Hoe maak je een reserve voor vakantiegeld te creëren. Voorziening voor vakantiegeld

Aan het einde van elk belastingtijdvak, het bedrijf bereidt de jaarlijkse aangifte van de inkomstenbelasting. Artikel 289 (paragraaf 4) NK op voorwaarde dat het niet later uitgevoerd dan 28 maart. Het tellen van de belastbare basis is noodzakelijk om rekening te houden met een aantal punten. Onder hen - een verplichte inventarisatie van de reserves, die gevormd werden gedurende het jaar. Het wordt gehouden op 31 december. Het doel van deze procedure voert de identificatie van niet-gebruikte bedragen of overschrijdingen, en de aanpassing van de belastbare basis. Bedenk verder hoe de boekhoudkundige voorziening voor vakantiegeld.

Overzicht

In art. 324.1, blz. 1 NK bevat een bepaling voorschrijven van de belastingbetalers die van plan zijn om de berekening van de voorziening voor vakantiegeld, terug te vinden in de documenten die de uitvoering van hun berekeningsmethode, alsmede de maximale hoeveelheid en het percentage van de maandelijkse inkomsten uit dit artikel aangenomen. Voor dit doel, het maakt een speciale schatting. Het weerspiegelt de berekening van de maandelijkse bedragen in de reserve in overeenstemming met de gegevens van de geraamde kosten per jaar. Budgettering wordt uitgevoerd met de opname van het bedrag van de verzekering betaalde premies aan de kostprijs. Het percentage van de inkomsten naar de reserve voor vakantiegeld wordt gedefinieerd als de verhouding van de vereiste jaarlijkse uitgaven voor hen om de geschatte jaarlijkse bedrag per s / n medewerkers.

belangrijke punten

Volgens art. 324.1, blz. 2 NC, reserve voorziening voor vakantiegeld wordt verwezen naar de statuten van de kosten s / n overeenkomstige categorieën van werknemers. Geleid door de norm, de bepalingen van art. 318, nr. 1, het ministerie van Financiën heeft geconcludeerd dat de belastingbetaler recht heeft op de aard van de kosten, die deze kosten betrekking hebben. Zij kunnen indirect of direct zijn en hebben betrekking op de bij het productieproces medewerkers en andere activiteiten in het bedrijf, niet gerelateerd aan de release van het product uit te voeren. Zijn keuze, maar de belastingbetaler verplicht om de documentatie te beveiligen. Het is ook mogelijk percentage berekening van de voorziening voor vakantiegeld voor elke structurele eenheid. Op hetzelfde uitgavenpost gegevens wordt gemaakt op de onderneming als geheel.

Voorziening voor vakantiegeld

Volgens de bepalingen van art. 2, paragraaf 1, punt. 324.1 NC is mogelijk om de volgende formule te maken:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) x 100%, waarbij;

• SVotpusk, CBOT - het bedrag van de verzekering betalingen opgebouwd om de juiste hoeveelheid.
• OTplan - geschatte bedrag (jaarlijks) op de s / n medewerkers.
• Otpuskplan - voorzien voor de betaling van de kosten van de vakantie.

Na het bepalen van het percentage van elke maand is het noodzakelijk om de som van de werkelijke kosten voor s / n (inclusief verzekering tegen betaling) te vermenigvuldigen. Het resultaat, dat wordt verkregen, wordt opgenomen in de reserve gehouden voor de betaling vakantie onder Art. 255, blz. 24 TC. Tegelijkertijd moet ervoor worden gezorgd dat de cumulatieve hoeveelheid de grenzen overschrijdt zoals gespecificeerd in de documentatie.

voorbeeld

Denk aan de vorming van een reserve voor vakantiegeld voor de onderneming die zich bezighouden met de vervaardiging van niet-kostbare sieraden materialen. In december werd besloten tot het opstellen van een raming van de toekomstige kosten aan de 2013th jaar. Voor fiscale doeleinden, werd de desbetreffende bepaling vastgelegd in de administratie. Samen met deze grenswaarde bedraagt maandelijks inkomen en het percentage werd bepaald. Het bedrijf heeft gepland voor 2013 voor de volgende kosten:

• On s / n - 1 miljoen roebel.
• Voorziening voor vakantiegeld - 264.000 roebel ..

Bij 2013 de tarieven van de verzekeringspremies aan het Fonds c / n waren:

• 5,1% - in FFOMS.
• 22% - aan het Pensioenfonds.
• 2,9% - in de FSS.

Een activiteit die wordt uitgevoerd door het bedrijf behoort tot een klasse van 9 profriska (NACE code 36.61). Dit betekent dat de snelheid van premies - 1%. Totale percentage - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1). Houd vervolgens een voorziening voor vakantiegeld:

Begrote bedrag voor het jaar zal zijn:

264 000 p. 264 + 000 p. X 31% = 345 840 p.

De documenten terug te vinden dat de maximale uitgaven - 345 840. De beoogde jaarlijkse fonds s / n, waaronder verzekeringsuitkeringen:

3000000 p. + 3 000 000. X 31% = 3930000 p.

De percentages van elke maand:

345840 p. / 3930000 p. X 100% = 8,8%

In overeenstemming met de schatting van de ontvangen data

Met behulp van besparingen

Voorziening voor vakantiegeld, overeenkomstig art. 255, zal blz. 24 Wetboek worden opgenomen in de selectie voor s / n kosten. In dit geval maakt het niet uit de omvang van de feitelijke benoeming betalingen. Zoals hierboven gezegd, het is ook opgenomen in de voorziening voor vakantiegeld juiste verzekerde bedragen. Dit betekent dat deze kosten geen betrekking hebben op andere kosten, zoals bijvoorbeeld verzekeringen, door s / n aangeduid. Er moet rekening worden gehouden met het feit dat de vergoeding alleen mag worden gebruikt voor de betaling van de aanvullende en basic vakantie.

Betaling voor niet-periode volgt onmiddellijk toegeschreven aan de kosten van de s / n. Deze voorziening wordt in de kunst. 255, paragraaf 8 van de Code. Op deze bepaling bepaalt ook het ministerie van Financiën brief. Het is vermeldenswaard dat we, in het bijzonder, wordt uitgevoerd op de ontslagvergoeding uitgevoerd. Maar in de kunst. 255 verwijst naar de handleidingen van de ongebruikte periode, volgens de Arbeidswetboek.

Inventory reserve voor vakantiegeld

Zoals het hele jaar door, de belastingbetaler op basis van de geschatte in plaats van de werkelijke uitgaven voor het personeel vakantie, het einde van de periode, kan er meer problematische situatie. In het bijzonder kan de werkelijk overgemaakt aan de werknemers als gevolg van de vakantie bedrag dat de toelage niet te boven. In dit geval wordt de waarde, die is gerelateerd aan de kosten meer dan de werkelijke kosten van de organisatie. In deze context is het logisch dat de belastingbetaler inventaris reserve voor vakantiegeld moet worden uitgevoerd. Deze eis is vastgelegd in art. NC 324,1 (blz. 3, paragraaf 1). De resultaten van de procedure is noodzakelijk om de juiste manier te geven. In het bijzonder wordt opgesteld of boekhoudkundige informatie (in elke vorm). Reflectie van de resultaten zullen afhangen van de vraag of het bedrijf van plan in de komende periode te blijven reserveren geschatte kosten.

Behalve voorraden van toekomstige kosten

Volgens art. 324.1, blz. 3, par. 3, als de onderneming heeft genoeg geld in reserve eigenlijk opgebouwd, die de inventaris aan het einde van de periode bevestigd, de belastingplichtige moet op 31 december van het jaar waarin het is opgesteld, onder meer de kosten van het werkelijke bedrag voor vakantiegeld. Respectievelijk, worden toegevoegd en de premies, die vóór een bepaalde marge had getrokken. Bij de planning van de volgende periode, het bedrijf van mening dat de voorziening voor betaald verlof niet geschikt is, dan is het saldo van het bedrag dat wordt onthuld bij het testen op 31 december betreft het artikel niet-operationele inkomsten in de huidige periode.

De opname van een aandeel in het plan voor volgend jaar

Indien de grondslagen voor financiële verslaggeving van de vennootschap ongewijzigd ten aanzien van de bepaling blijft, tegen het einde van het belastbaar tijdperk kunnen worden gedetecteerd residu van niet-gebruikte middelen. In overeenstemming met paragraaf 4 van het bovenstaande artikel NC, reserve voor toekomstige kosten te worden bevestigd op basis van:

1. Van het aantal dagen van de ongebruikte tijd medewerkers.
2. De gemiddelde waarde van de kosten van de s / n medewerkers.
3. Verplichte verzekering bijdragen.

Als de resultaten van de verificatie van de berekende hoeveelheid van de voorziening voor ongebruikte vakantie over het actuele saldo van de reserve aan het eind van het jaar moet het overschot worden opgenomen in de kosten van de s / n. met andere woorden, wanneer NO> OHP, het verschil gelijk aan arbeidskosten. Als het resultaat lager is dan de som van de controle, moet worden opgenomen in de niet-operationele inkomsten.

Gebrek aan fondsen reserves: het voorbeeld

Het bedrag van de bijdragen aan reserve vakantiegeld is 345.840 p. Meer dan 2013 medewerkers 310 000 r is afgegeven. de premies zijn als volgt:

310.000 x 31% = 96 100 r.

Gedurende het afstemmingsproces eind jaren is gebleken dat de werkelijke hoeveelheid opgebouwde (inclusief kosten) groter is dan het bedrag van bepaling 60 260. Zo ironisch, ontoereikend zijn. In dit verband moet het overschot worden opgenomen in de kostprijs van de s / n.

De waarde van de aandelen die meer dan eigenlijk betekent: een voorbeeld

Bedrag voor onkostenvergoeding voor de betaling van de vakantie-uitkering - 345 840 p. Gedurende het jaar werd 250 duizend werknemers. P uitgegeven. Insurance bedroeg 77 500 r. (250 duizend. X 31%). Tegen het einde van het jaar in de inventarisatie is gebleken dat het bedrag van de voorziening eigenlijk meer dan de verkoop (met verzekering) bij 18.340 p wordt afgegeven. De overmaat is onderworpen aan classificatie als niet-operationeel resultaat.

ongebruikte dagen

Zij moeten alleen worden bepaald op de laatste dag van het kalenderjaar. Verduidelijking van de voorraad van de toekomstige vakantie-uitkering kosten tijdens het belastbare tijdperk wordt niet uitgevoerd. In de loop van de verzoening is vaak de vraag in de praktijk over hoe de ongebruikte dagen tellen. Er zijn twee opties. het geschatte aantal dagen per jaar moet op de eerste in aanmerking worden genomen. Het wordt vergeleken met de werkelijk geïnde bedrag. In de tweede variant is het noodzakelijk om al de dagen die niet werden gebruikt op 31 december, met inbegrip van de dagen van de afgelopen jaren te overwegen. MOF is geneigd het gebruik van de eerste uitvoeringsvorm. Arbitrage praktijk zijn er gevallen van het gebruik van de tweede aanlooppositie.

balans

In tax accounting opstellen bepalingen voor de feestdagen fungeert als rechten van een belastingplichtige, en in de boekhouding - verantwoordelijkheden. Hierbij moet echter worden opgemerkt, dat een directe aanwijzing van deze in de regelgeving daar. Echter, het analyseren van de PBU 8/2010, de betaling van de jaarlijkse vakantie voor werknemers geloven Bepalingen organisatie. Erkend als zodanig bij de uitvoering van een aantal voorwaarden, in par vast. 5 van de PBU. In overeenstemming met par. 16 van hetzelfde document, wordt het bedrag van een voorziening nu gevestigd, in overeenstemming met de beschikbare gegevens huishoudens. activiteiten, ervaringen met soortgelijke verplichtingen. Er wordt rekening gehouden met het advies van deskundigen, indien nodig. Aangezien de wet "On Accounting" heeft geen duidelijke regels te formuleren voor het opstellen van de voorraad, voor veel organisaties de optimale oplossing zou het gebruik van de opdracht, die wordt gebruikt voor fiscale doeleinden. Zo was het mogelijk om de twee balans met elkaar te verzoenen en te elimineren de noodzaak om de PBU 18/02 volgen.

In deze context is het logisch dat de vraag van de belastingbetaler, of ze hebben het recht om de berekening van het vakantiegeld uit te voeren op de regels van de belastingwet. Vertegenwoordigers van het ministerie van Financiën naar aanleiding van de beperkte verwijzingen naar de bovenstaande normen. In het bijzonder werd duidelijk gemaakt dat de raming van de passiva worden opgenomen in de boekhouding volgens de regels PBU 8/2010, en in de fiscale rekeningen - Art. NK 324,1. In overeenstemming met de bepalingen gespecificeerde PBU in paragraaf 16, het bedrijf nodig heeft om de geldigheid van de grootte van de geschatte verplichting te documenteren. Bij de uitvoering van deze aandoening kan worden aangenomen dat de voorziening voor toekomstige betalingen aan de verkoopkosten, indien nodig, kan worden opgesteld in overeenstemming met de regels die de balans bedoeld in art. NK 324,1. Hier en hieronder, verwijst naar de bijdrage voor verplichte pensioenen, sociale (voor tijdelijke arbeidsongeschiktheid als gevolg van moederschap, arbeidsongevallen en beroepsziekten), medische verzekering.

Moot punt: studie case

De belastingplichtige in beroep tegen de fiscus, de conclusie dat de kosten terug te vinden op de vorming van de vakantie-uitkering werd onnodig uitgevoerd. In dit verband werd geoordeeld extra inkomstenbelasting met een snelheid van ongeveer 1,7 miljoen euro. P. De belastingdienst van oordeel dat de verduidelijking van de voorziening betaler voor toekomstige vakantie betalingen aan werknemers op basis van het aantal dagen van de ongebruikte periode voor alle medewerkers niet te verlaten uit het begin van de werking van het bedrijf te nemen, werd illegaal gemaakt. Rechters, op zijn beurt, had een situatie analyse van de huidige artikel. 342,1, blz. 4. In het bijzonder wezen zij erop dat de inhoud van de bovengenoemde normen niet een eenduidige conclusie dat het uit over die vakantie, die onderworpen zijn aan de bepaling van deze verslagperiode zijn uitgevoerd moet worden. Volgens art. 3 NC verschijnen onvermijdelijk dubbelzinnigheden, tegenstrijdigheden en twijfels van de wetgeving inzake de vergoedingen en belastingen moeten worden uitgelegd in het voordeel van de belastingplichtige. Volgens art. 122-124 TC werkgever verplicht om werknemers met een jaarlijkse betaalde vakantie te bieden. Act biedt dus de mogelijkheid de overdracht van deze periode uit te voeren. Bovendien zijn de regels verboden is geen betaald verlof voor 2 opeenvolgende jaren. Hieruit volgt dat in het kader van de ongebruikte periodes, in overeenstemming met art. 324.1 NC, moet u unaccorded dagen begrijpen als deze, en in de tussenliggende periode.

reserve planningsprogramma

Bedenk hoe een voorziening voor vakantie lonend te maken ( "1C: SPP"). De beschikbare opties in het programma maken het mogelijk om gelijkmatig onder meer de kosten van de productiekosten of de omzet van de verslagperiode. Dit op zijn beurt, bijdraagt aan een goede planning en verdeling van de financiën. Bedrading fiscale en boekhoudkundige is volledig geautomatiseerd document "Reflection s / n in de gereguleerde boekhouding."

Instelling tekenen stock wordt als volgt uitgevoerd:

1. Gaan in het menu "Extra", moeten de instellingen worden geopend.
2. Tabblad "Voorzieningen".
3. Steek de bijbehorende checkbox op de vorming van een reserve voor fiscale doeleinden.
4. Het handboek "De reserves en de raming van de passiva" moet worden gegeven een nieuw element. Het weerspiegelt een voorziening voor vakantiegeld (met 96).
5. Het element vorm wordt gevuld met een lijst basisparameters. Hier zijn deze bijdragen medewerkers van het bedrijf, die worden gebruikt bij de berekening van de bedragen voor het reservefonds.
6. De waarden worden gegeven voor het jaar voor elk bedrijf als een percentage van de fundamentele parameters.

TC nuances

Vakantie schema, meestal gemaakt in de winter. Volgens de regels, moet de werknemer in kennis gesteld van de komende vakantie voor 2 weken van tevoren. Deze verplichting wordt voorgeschreven door artikel 123, h. 3 TK. De oproeping moet schriftelijk worden ingediend. Na het bekijken van officer moet het bevestigt met zijn handtekening. In de regel, de juiste volgorde genoeg publicaties manager. Eigenlijk, zal hij fungeren als een melding. In overeenstemming met de algemene procedure vakantie collectie duurt drie kalenderdagen voorafgaand aan het begin van de vakantie. In geval van vertraging op het bedrijf kan een administratieve sanctie (een boete) worden opgelegd. Bij herhaalde schendingen kunnen TC normen werkgever opgeschort gedurende 1-3 jaar.

In het geval van het verlaten van op vakantie, gevolgd door het ontslag van de werknemer als betaalde vakantie voor drie dagen, en volledige betaling wordt uitgevoerd op de laatste werkdag uitgevoerd. De werknemer heeft het recht om zijn tijd in verschillende delen te zetten te verdelen. De wet stelt geen beperkingen op hun nummer in te stellen. Echter, er zijn bepaalde voorwaarden. Ten minste een deel van het verlof niet minder dan 14 kalenderdagen moet zijn. De resterende periode kan worden genomen bij de keuze van de werknemer.

Toch moet melding worden gemaakt van een belangrijke nuance. De werknemer kan worden ontzegd het plezier, als, in overeenstemming met het schema van de voor een andere keer benoemd periode. Bijvoorbeeld, een werknemer op vakantie te gaan twee keer per jaar - een en drie weken. Employee vakantie aanvragen voor drie dagen het behoud van het s / n. In dit geval kan de manager hem niet weigeren. Dit is te wijten aan het feit dat het schema van de feestdagen is verplicht voor zowel de werknemer als de werkgever. Deze eis is vastgesteld in art. 123, deel 2 van de TC. Indien een werknemer vertrekt op vakantie kan een negatieve invloed op de prestaties van de onderneming, kan deze periode worden overgedragen. Er moet echter noodzakelijkerwijs de toestemming van de werknemer. Law terwijl niet vrij te geven verboden voor 2 jaar op rij. Het definiëren van deze periode, moet u overwegen het werken jaar in plaats van de kalender. Daarom moet de telling worden uitgevoerd met de datum van het begin van zijn professionele activiteit in de toestand van de onderneming. Bovendien is de wet voorziet in bestuursrechtelijke aansprakelijkheid voor een werkgever die geen werknemer jonger is dan 18 jaar oud zijn of werken in schadelijk of gevaarlijk werk, op vakantie gaat laten.