Accounting. Boekhouding voor vaste activa in de fiscale administratie

De wetgeving van de Russische Federatie stelt voor Russische bedrijven passiva voor boekhoudkundige en fiscale boekhouding van vaste activa. In enkele aspecten van deze procedures worden gekenmerkt door een grote overeenkomst. Echter, de verschillen tussen hen zijn ook essentieel. Wat zijn de specifieke kenmerken van de fiscale en boekhoudkundige van vaste activa? Wat kunnen bedrijven voordelen in termen van hun gedrag hebben?

Materiële vaste activa (OS) als een object van accountantskantoren

Boekhoudkundige en fiscale boekhouding van de vaste activa in het bedrijf moet in het kader van de bepalingen van de Russische wetgeving worden uitgevoerd. Elk van hen heeft een eigen karakter - zullen we later naar kijken in het artikel.

Met betrekking tot de boekhouding - het onderwerp kan zijn van de activa, die worden gekenmerkt door de volgende belangrijkste kenmerken: toepassing voor winst of voor bedrijfsleiding gebruikt voor 12 maanden of meer, alleen gebruikt door de eigenaar (bij doorverkoop niet bedoeld is) toepassing als werkinstrument, vrijgave van de goederen, werken of diensten worden geleverd. De organisatie, die verslagen van de vaste activa houdt, is bepalend voor de levensduur van elk van hun soort.

In dit geval moet de berekening worden genomen:

- de voorwaarden voor het gebruik van het besturingssysteem, de dynamiek van hun werking;

- een overzicht van de routine-inspecties en reparaties het belangrijkste middel;

- de geschatte operationele prestaties;

- de beschikbare tijd beperkingen van de troef - bijvoorbeeld door te verhuren.

Boekhouding van vaste activa wordt uitgevoerd op basis van het OS distributie op de rekeneenheid - onderdelen van de inventaris. Hun belangrijkste criterium - de mogelijkheid om zelfontplooiing functies (het vereist geen installatie of ingrijpende renovatie nodig hebben om in werking te brengen). Als met de functionaliteit van een object bestaat uit verschillende elementen met verschillende levensduur, zal elk van de onderdelen worden behandeld als een afzonderlijk besturingssysteem.

Een belangrijk voorbehoud - de periode van het gebruik van het OS kan worden ingesteld - afhankelijk van de functionele staat. Het kan worden opgemerkt dat de Russische en buitenlandse financiers een andere benadering van de herziening van het begrip van de werking van het besturingssysteem kan hebben. In de Russische Federatie besloten om de juiste instelling aan te passen, als de reconstructie van een modernisering van de vaste activa werd uitgevoerd. Boekhouding vereist OS herziening periode van gebruik in veel andere landen, afhankelijk van een breed scala van factoren. Bijvoorbeeld veranderingen in de structuur vervaardigd, technologische veroudering OS, specificiteit dienstverlenend bedrijf actief.

Indeling van het besturingssysteem in de boekhoudkundige

Boekhouding voor vaste activa is de indeling. Hiertoe kunnen verschillende basen worden gebruikt.

Zo is de gemeenschappelijke OS indeling op materiële en immateriële. Het eerste type van de vaste activa zijn onder meer: onroerend goed, machines, arbeid, gereedschap, apparatuur. Immateriële OS kan worden weergegeven: computer software en andere intellectuele eigendom objecten, bestanden, proces algoritmen die worden gebruikt in de productielijnen van de onderneming.

OS zijn ingedeeld op basis van de mate van menselijke betrokkenheid bij het gebruik ervan. Er is dus een eenvoudige manier, functioneert voornamelijk in een automatische relatief autonome toestand (geautomatiseerd beheer robots), en er zijn er die rechtstreekse controle medewerkers (machines, voertuigen).

Een andere basis voor de indeling van OS - de oorsprong. Er zijn fundamentele instrumenten gecreëerd door de mens, en er zijn mensen die zijn van natuurlijke oorsprong.

OS kunnen worden ingedeeld op basis van hun functioneel doel - voor de productie of niet-productie (bijvoorbeeld gebruikt voor sociale steun van de werknemers).

Een andere mogelijke basis voor de indeling van het besturingssysteem - de intensiteit van het gebruik in de productie. Dus, kunnen planten en apparatuur: de bestaande, inactief, in de reserve, geconserveerd.

OS ook ingedeeld: op basis van de juridische status (eigendom is, gehuurd, in leasing, operationeel beheer of economische management), op basis van het stadium van het gebruik van (nieuwe, tweedehands, afgeschreven).

We zullen nu wat is het verschil van de boekhoudkundige en fiscale boekhouding van vaste activa. Het is nuttig om de specifieke kenmerken van elk van hen te overwegen.

De afschrijvingen in de boekhoudkundige en fiscale accounting

Opgemerkt dient te worden dat de berekening van de afschrijving van de vaste activa in tax accounting uitgevoerd door het gebruik van het wettelijk kader wordt uitgevoerd, waarvan het effect niet direct uit te breiden tot de boekhouding. Wat betekent dit?

Het feit dat de balans van de Russische Federatie wetgeving niet vast specificiteit van afschrijvingen als belastingadviseur. Dit is te wijten aan de specifieke kenmerken van het Russische belastingstelsel, waarbij het besturingssysteem worden ingedeeld in af te schrijven en degenen die niet behoren tot dit type. De eerste groep omvat het besturingssysteem, waarvan de kosten moeten worden afgeschreven na verloop van tijd, terwijl de details van dit proces moet worden weerspiegeld in de tax accounting. Op zijn beurt, het besturingssysteem, dat niet in mindering gebracht, niet van toepassing op af te schrijven. Hun waarde moet worden opgenomen in de structuur van het materiaal kosten bij aanvang van het gebruik van de respectieve vaste activa.

Hoe dan ook, in de praktijk, door Russische bedrijven uitgevoerd op hetzelfde moment boekhoudkundige en fiscale accounting voor de afschrijving van vaste activa. Als dit is ingeschakeld met de beschikbare juridische kader, zowel met betrekking tot fiscale en boekhoudkundige regelgeving. Operationele kosten van afschrijvingen in het kader van dit type van vaste activa heeft kenmerken.

Dus om een rol te spelen, of de toestand van het besturingssysteem vereist. Als dit zo is, dan, op het gebied van belastingen, afschrijving van het type besturingssysteem wordt alleen uitgevoerd over de noodzakelijke procedures voor de registratie. Op zijn beurt, in de boekhouding afschrijvingen kunnen direct in rekening worden gebracht na de inbedrijfstelling.

Echter annulering OS beëindiging waarde als de boekhoudkundige en fiscale accounting wordt uitgevoerd in het algemeen volgens dezelfde criteria uitgevoerd - zal een keer worden uitgevoerd of annulering, bijvoorbeeld, maakte primaire realisatie betekent. Tax accounting en boekhouding zijn dus een aantal andere tekenen van gelijkenis. Dit kan worden gezien als een voorbeeld vergelijken van hun belangrijkste methoden. Laten we ze te onderzoeken.

Methoden voor boekhoudkundige en fiscale

verschillende methoden kunnen worden afgeschreven door het besturingssysteem In dit soort boekhouding verstrekt (basis) gereedschappen. Tax Accounting maakt het gebruik van lineaire of niet-lineaire mechanisme. Accounting omvat de activering van een van de vier methoden. Namelijk - lijn, degressieve mechanisme, afschrijvingen in verband met de werking leven en amortisatie in verhouding tot het volume van de geproduceerde goederen.

Welke methode is optimaal om de OS (basis) gereedschappen af te schrijven? Tax Accounting en boekhouden maken het gebruik van lineaire mechanisme - en het kan worden beschouwd als de meest veelzijdige.

Eerste operationele kosten in de boekhouding en fiscale boekhouding

Het belangrijkste aspect van de boekhouding van de vaste activa - de eerste opname. Het wordt uitgevoerd op basis van historische kostprijs besturingssysteem uitgevoerd. In dit geval wordt het vast, dat werd besteed aan wat te kopen of te produceren de som van de vaste activa. Tax accounting is niet bedoeld in de structuur van de BTW-kosten en andere kosten die moeten worden vergoed door de staat op te nemen.

Kosten, die de initiële operationele kosten te vormen, kan zijn:

- bedragen die aan de leverancier van vaste activa, alsook besteed voor de levering, montage en configuratie besturingssystemen;

- betaling van aannemers, adviseurs en andere deskundigen die bijstand aan de verwerving van vaste activa verstrekt;

- douanerechten en belastingen, staat vergoedingen;

- Betaling voor de diensten van tussenpersonen.

Het kan worden opgemerkt dat het opnemen van de vaste activa in tax accounting in het aspect van het bepalen van hun oorspronkelijke kosten door dezelfde principes als in het geval van de boekhouding. Die wordt beschouwd als de waarde van de verwerving of uitgifte van onafhankelijke OS kosten, en de daarmee samenhangende kosten, bijvoorbeeld, de levering van het object OS.

De initiële kosten van het OS kan worden gewijzigd - bijvoorbeeld als de modernisering van machines en installaties. Van boekhoudkundige en fiscale zorgen voor een weerspiegeling van de procedure wordt ook volgens dezelfde principes. De aanschafkosten van het besturingssysteem kan ook worden aangepast door de herwaardering.

Boekhoudkundige en belastbare winst

Op zijn beurt, tussen een procedure zoals registraties van de vaste activa in tax accounting en accounting kan worden gevormd het verschil in termen van winstmarges. Het is te wijten aan de verschillende normen van de erkenning van opbrengsten en kosten in deze soorten. Het verschil tussen de inkomsten kunnen permanent of tijdelijk zijn.

In het eerste geval kan het verschil optreden als:

- vormde de initiële kosten van het OS;

- afschrijvingen.

Tijdelijke verschillen kunnen worden weergegeven:

- ook bij de berekening van de initiële waarde van het besturingssysteem;

- wanneer u een bepaald percentage van investeringen in de kostenstructuur, het karakteriseren van de huidige periode;

- wanneer er een discrepantie in de maanden na de vaststelling van het besturingssysteem om rekening te houden en beginnen ze te gebruiken;

- Wanneer u een upgrade van het besturingssysteem;

- de verkoop van vaste activa.

Zo is de afschrijving van vaste activa voor fiscale doeleinden - een van de factoren die het uiterlijk van het verschil tussen de tarieven van de winst bepaalt in deze soorten. Merk op dat zowel vaste als tijdelijke verschillen in de boekhoudkundige organisatie afzonderlijk moet worden geregistreerd.

Wie moet de boekhouding en fiscale boekhouding te handhaven?

Boekhouding zijn verplicht om alle Russische rechtspersonen te houden. Op zijn beurt, voor de SP in dit verband door de wetgeving van de Russische Federatie opgericht opluchting - ze geen boekhouding te voeren. Bovendien is volgens de vereenvoudigde belastingstelsel tax accounting van vaste activa, SP niet kan uitoefenen. Maar als de ondernemer werkt in DOS, de basis voor de inkomstenbelasting die hij betaalt te bepalen, kan het nodig zijn methoden die de tax accounting karakteriseren gebruiken. In het bijzonder kan dit het gebruik van bepaalde documenten. We bestuderen hun specificiteit.

Welke documenten worden gebruikt voor fiscale doeleinden?

De verantwoording van de vaste activa in tax accounting vereist documentaire bevestiging van de gegevens betreffende ondernemingen. Belangrijkste oorzaken ondersteunen deze technologie - een gestandaardiseerde vorm. Zoals bijvoorbeeld:

- OS-2, waarin de geregistreerde gegevens over de verplaatsing die binnen het bedrijf;

- OC-3, waarin de gegevens ontvangst-overdracht van vaste activa weerspiegelt;

- OC-6, dat is de inventaris kaart voor OS objecten.

Op basis van de OS-2 waybill vormen bereid in 3 exemplaren. Het moet worden ondertekend door de verantwoordelijke personeel deze structurele eenheden van het bedrijf, dat wordt uitgewisseld tussen de belangrijkste middelen. Het eerste exemplaar van de bron wordt gegeven aan de boekhouding, de tweede - de werknemer die verantwoordelijk is voor de veiligheid van het besturingssysteem wordt de derde OS object verzonden naar de ontvanger.

OC-3 is getekend vormen de transmissielijn ontvangen van verschillende soorten OS, voorbij reparatieprocedure, reconstructie of upgrade. De bron moet worden ondertekend door het personeel met deskundigheid op het gebied van acceptatie van de OS, evenals intra-werknemer structuur waarin de reparatie werd gemaakt, reconstructie en modernisering van het OS object.

De vorm van de OS 6 besturingssysteem gecompileerd Card rekening, die informatie aan zowel de beroepsprocedures relevant zijn opgenomen - de beweging van de OS, of de uitoefening van hun aanvaarding. Het kan worden opgemerkt dat als de OS object in een derde-partij-organisatie hersteld, de boekhouding van de vaste activa in tax accounting ook betrekking heeft op de activering van KS-2, die wordt gevormd op basis van de daad van aanvaarding door een aannemer uitgevoerde reparaties.

Documentatie van de operationele activiteiten in de boekhouding

We bestuderen de specifieke reflectie op de lopende activiteiten van de informatie in de documenten, op zijn beurt, bij de verantwoording. Chief accountant van het gereedschap in dit geval - de grafiek van rekeningen, die bepaalde financiële transacties met behulp van de boekhoudkundige registers opgenomen.

Een van de belangrijkste boekhoudkundige rekeningen, transacties die zijn opgenomen in de registers - 01. Hij is geclassificeerd als actieve en betrokken is met het oog op de aanwezigheid en het verkeer van het besturingssysteem, eigendom van het bedrijf te controleren.

De kosten van de verschillende posten van de vaste activa is opgenomen op de rekening 08. Het wordt beheerd met het oog op het uitvoeren van accountantskantoren van alle kosten die worden geassocieerd met de aankoop en inbedrijfstelling van het OS operatie.

Wanneer het besturingssysteem door vrije, gebruikt 98 in overeenstemming met een score van 08. Zodra het object in werking wordt gesteld, de waarde moet worden van de rekening afgetrokken 08 tot 01.

Zo is de bewijsstukken - het belangrijkste element van een procedure zoals tax accounting van vaste activa. Bedrading - een belangrijke besturingssysteem ten aanzien van de boekhouding in het bedrijf. Beide mechanismen zijn van even groot belang zijn voor het effectieve beheer van activa. Er is een procedure die uniek is voor het besturingssysteem van de boekhouding - inventaris. Bestudeer de mogelijkheden ervan.

inventaris OS

In overeenstemming met de Russische wetgeving, Russische bedrijven moeten inventariseren alle activa binnen de boekhouding, en dus ook, en vaste activa. Deze procedure kan betrekking hebben op middelen, die, in principe, voor welke reden dan ook, geen rekening gehouden met de financiers van de onderneming.

Inventaris wordt uitgevoerd in alle structurele eenheden van het bedrijf dat verantwoordelijk medewerkers uitgevoerd en de resultaten worden overgedragen naar de boekhouding. De procedure in kwestie, kan worden gepland of uitgevoerd in de volgende gevallen worden uitgevoerd: de overdracht van onroerend goed door elkaar, de verandering van de posities, die verantwoordelijk zijn voor de beveiliging van de middelen, noodsituaties, reorganisatie of liquidatie van het bedrijf zijn.

De inventarisatie uitgevoerd in overeenstemming met afzonderlijke instructies van de directeur van het bedrijf worden uitgevoerd. Het hoofd van het bedrijf bepaalt ook de samenstelling van de inventaris commissies.

Voordat de inventaris zal worden gelanceerd, moet het bedrijf ervoor zorgen dat de volledigheid van een aantal boekhoudkundige documenten - in het bijzonder, de inventaris kaarten, voorraden en andere registers. Het is belangrijk om ervoor te zorgen dat alles in orde is met de documenten waarin de vaste activa weerspiegelen. Dit geldt met name voor die besturingssystemen die door het bedrijf hebben overgedragen voor opslag of te huur (of, op zijn beurt, geaccepteerd). Als een van hen ontbreken, voor de inventaris die ze nodig hebben om te herschikken. Of vraag een kopie van de bevoegde structuren van de vennootschap of haar partners.

Inventarisatie geeft, met name:

- vergelijking van het aantal beschikbare besturingssystemen en andere eigendommen bedrijven met de gegevens die zijn opgenomen in de boekhouding;

- Controleer de functionele status van het besturingssysteem en andere apparatuur, de houdbaarheid van de middelen;

- aanpassing van de geloofsbrieven in het geval van afwijkingen tussen de informatie in de boekhouding en de feitelijke resultaten van de inventarisatie.

De testresultaten worden geregistreerd in de rekeningen in de door de wetgeving van de Russische Federatie voorgeschreven wijze.

De verantwoording van de vaste activa in tax accounting niet gepaard gaat met het uitvoeren van inventaris. Echter, de financiers van de onderneming waarvoor de boekhouding is optioneel, bijvoorbeeld, als het bedrijf is eigenaar van de IP in een passende juridische vorm, op eigen initiatief het uit te geven volgens dezelfde procedures dat de inventaris karakteriseren in de boekhouding. Natuurlijk, kan de uitvoering van dit deel van de economische activiteit worden aangevuld met andere maatregelen. Bijvoorbeeld - in verband met de controle van volledigheid van de documenten die fiscale.

Dit zijn de fundamentele nuances dat de manier waarop de organisatie tax accounting van vaste activa, alsmede de boekhouding wordt uitgevoerd, te karakteriseren. Het is nuttig om de manier waarop beide vormen van de economische activiteit kan worden geoptimaliseerd overwegen.

Optimalisatie van de boekhoudkundige en fiscale accounting OS

De hoofdrichting van de verbeteringen in dit geval - in het brengen van de in de fiscale en boekhoudkundige regelgeving van de Russische Federatie normen. Ondanks het feit dat ze gekenmerkt worden door een zekere overeenkomst, tijdsverschil is voelbaar in verschillende aspecten van het besturingssysteemaccount waarneembaar daartussen.

Vanuit het perspectief van de ontwikkeling van de internationale samenwerking van de Russische bedrijf kan nuttig zijn als de eenmaking van de in Rusland en in het buitenland vastgestelde normen. Hierboven hebben we geconstateerd dat de boekhoudkundige en fiscale boekhouding van de vaste activa modernisering uitgevoerd volgens de principes die verschillen van die in andere landen gebruikt kan worden uitgevoerd. Heel goed mogelijk om een wetgevend kader dat samen verschillende benaderingen van de Russische en buitenlandse financiers OS-integratie, die zijn verbeterd zou brengen ontwikkelen.

Op hun beurt kunnen Russische bedrijven de interne lokale akten afgegeven met het oog op de handhaving van de boekhoudkundige en fiscale accounting zorgen te upgraden.

Een ander aspect van het optimaliseren van de soort van de economische activiteit - het gebruik van effectieve vormen van boekhouding en software en hardware-infrastructuur. Er zijn vele oplossingen voor het huidige probleem van de financier effectief op te lossen.

Bijvoorbeeld, een programma "1C" vaste activa (tax accounting of boekhoudkundige uitgevoerd - het onbelangrijk) kan met behulp van de meest gebruikte technieken en met behulp van conventionele vormen in aanmerking genomen. Als "1C" is niet beschikbaar is, kan de accountant de gebruikelijke "office" software te gebruiken met behulp van gestandaardiseerde formulieren en fiscale boekhouding, waarvan de structuur voldoende gestandaardiseerd. Begeleiding en advies voor de voltooiing ervan zijn beschikbaar op vele online themaportalen.