Accijns. Accijnzen en de soorten tarieven en de berekening van het bedrag van de belasting op de accijns. Accijnstarieven in de Russische Federatie

De fiscale systeem van de Russische Federatie en vele andere landen zetten dit soort collectie aan de Schatkist, zoals de accijns. Hij is opgeladen, meestal voor een beperkte reeks goederen - vooral degenen die worden gekenmerkt als zeer winstgevend. Het heffen van accijns - een belangrijke factor in de toestand van het vullen van de begroting. Dus de belangrijkste ding voor de overheid - om de hoge efficiëntie van het proces te waarborgen. Wat zijn de basiselementen van de accijns? Wat is de economische zin?

Wat is de accijns?

Onder accijns wordt over het algemeen gezien als een soort van belasting, die vaak met juridische entiteiten en individuele ondernemers wordt gebracht op het moment van hun activiteiten met een aantal lijsten van goederen. In het bijzonder - getransporteerd over de grens van de Russische Federatie. Er zijn heel wat manieren om de indeling van de accijnzen. Bijvoorbeeld:

- op verwijst naar het niveau van de staatsmacht;

- over de onderwerpen van de overdracht naar de begroting;

- hoe zij de betalingen te gebruiken;

- intrekking van de kanalen;

- kader van de regeling van de belastingen;

- criteria voor de rules of engagement verloopt.

Als we de accijnzen op deze gronden te classificeren, zal het belastbaar zijn:

- behoren tot de categorie van de federale;

- geheven, zoals we hierboven vermeld, rechtspersonen en individuele ondernemers;

- misbruik van de natuur, dat is gericht op de financiering van onbepaalde lijst van activiteiten;

- behoren tot de categorie van de indirecte;

- berekend en door de belastingbetaler op hun eigen betaalde;

- behoren tot de categorie van gereguleerde, omdat deze betalingen kunnen worden gericht aan de begrotingen van verschillende niveaus - federaal, regionaal.

Accijns - een indirecte belasting. Dat wil zeggen, hij eigenlijk betaald door de belastingbetaler is het niet, en kopers.

Accijnzen, aldus, worden opgenomen in de kostprijs van goederen. Na ontvangst van de opbrengst van de verkoop van een product, de belastingbetaler trekt daaruit het bedrag dat overeenkomt met de accijns in de begroting.

Welke economische zin om de belasting variaties overwegen?

In de eerste plaats moet de accijns worden vastgesteld door de staat om de begroting te vullen ten koste van de windfall profits die het bedrijf ontvangt van de release van hoge marge producten, evenals de egalisatie van de economische zakelijke omgeving. Bovendien kan dit type belasting worden ingesteld voor ingevoerde producten - met het oog op de bescherming van de nationale markt. De staat bepaalt de tarieven van de accijnzen, die, aan de ene kant, om effectief dit probleem op te lossen, aan de andere kant - kan de aantrekkelijkheid van de binnenlandse markt voor buitenlandse investeerders te behouden.

Voor de overheid, het land is ook belangrijk om matiging in het beleid te houden voor het bepalen van het bedrag van de indicatoren op het gebied van het handhaven van aanvaardbare verkoopprijzen van accijnsgoederen voor de burger - zoals we hierboven vermeld, de feitelijke betrokken belastingplichtige zijn klanten van de ondernemingen.

BTW accijnzen contrast

Zoals we hierboven vermeld, wordt de rapportage belasting geclassificeerd als indirect. Er zijn niet veel in de Russische Federatie. In aanvulling op de accijnzen collectie wordt ook beschouwd als indirecte BTW. Het zal nuttig zijn te onderzoeken wat zijn de fundamentele verschillen tussen hen.

Allereerst wordt de BTW geheven over de onmetelijk breder scala van goederen. Daarnaast is onderworpen aan de BTW, en ook de diensten die door de belastingbetaler. Accijnzen zijn ingesteld, op zijn beurt, alleen voor de goederen. Een ander verschil van BTW kosten beschouwde - een eenvoudige formule voor de BTW. Soorten van de accijnzen tarieven zijn ingedeeld op verschillende gronden. De formule voor de overeenkomstige betalingen kan een groot aantal parameters - deze functie zal later besproken in het artikel.

Een ander fundamenteel verschil tussen de accijnzen van BTW in die eerste, meestal om het uiterlijk van de daadwerkelijke betaling lasten voor het bedrijfsleven. BTW dezelfde - fiscale grotendeels fiscale. Dat wil zeggen, het gebruik van de wettelijke inhoudingen op, de onderneming als geheel vermindert de financiële lasten tot een minimum beperkt. De winstgevendheid van bedrijven die btw te betalen, in principe niet lager dan die welke de organisaties die niet onderworpen zijn aan deze belasting kenmerkend geworden.

Op zijn beurt, als we rekening houden met de accijns tarief op hen is niet altijd gecompenseerd door min. Als gevolg daarvan, het bedrijf is een echte betaling last. Als ze niet de accijnzen had betaald (tegen het tarief zou worden gecompenseerd door min), zou de winstgevendheid aanzienlijk hoger zijn geweest. Daarom is de collectie van overeenkomstige betalingen - een belangrijk aspect van de aanvulling van de staatsbegroting. Accijnzen betekenen een aanzienlijke inkomsten voor de schatkist scrip. Accijnstarieven in Rusland en vele andere landen zijn ingesteld op een waarde component is soms de orde van enkele tientallen procenten van hun verkoopprijs.

Soms voer de relevante betalingen worden gedaan om de efficiëntie van de monitoring van illegale omzet van een product in de staat te verhogen. In dit geval kan de accijnstarieven relatief laag worden gekozen - omdat de overheid is des te belangrijker is niet zozeer om fondsen te ontvangen in de begroting, om te zien wat de betaling discipline van bedrijven.

Bekeken belasting soort werd voor het eerst geïntroduceerd in Rusland in december 1991. Voor een lange tijd werd de collectie geregeld door een aparte wet. Maar sinds 2001, de belangrijkste stuk wetgeving op het gebied van juridische relaties is uitgegroeid tot de belastingwet. Accijnstarieven op hen, en andere kenmerken van dit soort belastingen worden omschreven in de desbetreffende bepalingen van de Code. de regels van hoofdstuk 22 van deel 2 van het Wetboek - om precies te zijn.

Basiselementen die de accijns: de snelheid, de bodem en het object van de belastingen. Allemaal zijn ze om de producten waarvoor de accijns is opgeladen relevant. Denk aan hun specifieke details.

Welke producten aan accijns onderworpen?

De belangrijkste producten, die worden beoordeeld accijnzen zijn onder meer:

- alcohol bevattende producten;

- alcoholische dranken;

- tabaksproducten;

- benzine;

- diesel en olie;

- auto's.

Maar in sommige gevallen, kunnen bepaalde producten worden vrijgesteld van accijnzen zijn. Neem, bijvoorbeeld, een aantal parfums aan de ene kant, ze gerelateerd zijn aan alcohol bevattende producten, aan de andere kant - zijn niet de producten die onderworpen zijn aan accijns zijn. We bestuderen nu de specificiteit van een van de belangrijkste elementen van de belasting in kwestie, - tarieven.

accijnstarieven

De waarde van de beschouwde parameters gedefinieerd in de bepalingen van de belastingwet. Accijnstarieven in Rusland in de RF belastingwet zijn vast uniform voor het hele land. Ze worden ingedeeld in twee varianten - solide en gecombineerd.

Accijnzen, gerelateerd aan vast, in absolute termen per eenheid van de belastinggrondslag vastgesteld. Bijvoorbeeld, 1 ton of benzine in 1 liter ethanol. Op zijn beurt, moet de gecombineerde tarieven van de accijns op accijnsgoederen worden berekend op basis van solide cijfers, evenals de geschatte kosten van de productie.

In sommige gevallen kunt u een gedifferentieerde aanpak voor de indeling van toepassing. Bijvoorbeeld, accijnzen op brandstof lage kwaliteit in RF hoger dan die die minder technologische types van aardolieproducten te karakteriseren. Het kan worden opgemerkt dat de vaste accijnstarief meestal geïndexeerd op basis van de inflatie. Maar het hangt ook af van de prioriteiten van het overheidsbeleid van het innen van belastingen.

Het doel van de belastingen binnen de circulatie van accijnsgoederen

Een ander belangrijk element van de accijnzen - het object van de belastingen. Overweeg zijn specificiteit. In overeenstemming met de normen van de belastingwet, belast onder de accijns wordt beschouwd als een lijst van handelingen die worden uitgevoerd met de goederen, tegen een vergoeding zijn, in kwestie. Dit kan zijn:

- verkoop van de betrokken goederen;

- ontvangst, het plaatsen van producten, het vervoer van goederen over de grens van de Russische Federatie;

- de verplaatsing van de productie, geproduceerd uit grondstoffen toegevoerd, de eigenaar van de desbetreffende middelen of andere entiteiten;

- Richting uitgegeven door een onderneming van de producten, die onderworpen zijn aan accijns zijn, voor hun eigen behoeften;

- het opnemen van accijnsgoederen van de hoofdstad bedrijven, de structuur van de vennootschappen zonder bijdragen.

Een andere mogelijke bron voor de vorming van het object van de belastingen in het kader van de accijns - de verkoop van goederen, die in de staat, gemeente te behandelen zijn, behoren tot de categorie van de in beslag genomen of zonder eigenaar.

Natuurlijk, als het object in kwestie, en wordt beschouwd als de invoer van producten waarvoor de accijns wordt geheven op het grondgebied van Rusland uit het buitenland.

Er kan worden opgemerkt dat, als gevolg van een aantal bepalingen van de belastingwet is het doel van belasting kan worden bepaald door het mengen van producten die accijnsgoederen. Terzelfder accijnstarieven zijn ingesteld, in de regel hoger dan die producten die worden gebruikt als grondstof.

Er zijn een aantal functies die de definitie van het voorwerp van de belastingen te karakteriseren als gevolg van de ontvangst of de terbeschikkingstelling van de goederen, die onderworpen zijn aan accijns zijn. Dus, als we praten over hen, het object wordt bepaald door het feit van die activiteiten uitvoeren met slechts producten zoals ethanol en benzine, verwijzend naar de categorie van de maagd. de terbeschikkingstelling procedure in dit geval betekent het maken van producten die gelanceerd met behulp van zijn eigen materiaal, op de rekening. U kunt er ook rekening mee dat de definitie van het voorwerp van de belastingen wordt alleen uitgevoerd als het bedrijf een certificaat voor de vrijlating van accijnsgoederen.

Specifieke informatie over het bepalen van de belastbare grondslag voor de accijnzen

Bedenk wat hebben de belastingtarieven van de accijnzen, onderzoekt de database details over de juiste soorten van de vergoedingen. Opgemerkt zij dat deze indicator nauw samenhangt met de vorige, omdat de accijns basis wordt bepaald op basis van de tarieven voor bepaalde producten. De waarde ervan kan overeenkomen met:

- de hoeveelheid goederen verkocht in bulk (als het bekijken van deze vaste);

- kostprijs van verkochte goederen, die wordt berekend op basis van het bedrag dat op basis van de bepalingen van de belastingwet prijs;

- de kosten van de productie, gebaseerd op de gemiddelde verkoopprijs in de voorafgaande facturatie periode of de marktprijs;

- het volume van de verkochte goederen in bulk met de maximale marktprijzen, het karakteriseren van de winkelformules.

Laten we nu eens kijken hoe het bedrag van de accijns kan worden berekend in de praktijk.

Berekening van het bedrag van de accijns

De hoeveelheid accijnsgoederen waarvoor vaste, berekend door een formule die rekening houdt met dergelijke componenten bepaald:

- de basiswaarde (gespecificeerd in roebels of reëel);

- grootte van de dosering (in percentage of in roebels basis van het productievolume).

Als het product gecombineerde rate is geïnstalleerd, zou de formule er een beetje ingewikkelder. Het houdt rekening met:

- de waarde base reële;

- waarde van de prijs per eenheid produkt;

- het percentage van de belastinggrondslag;

- de maximale grootte van de waarde van de goederen waarvoor de accijns is opgeladen.

Het totale bedrag van de betaling wordt bepaald op basis van alle relevante belasting bedraagt voor elke categorie goederen, ook wanneer het sleutelelement vormt de accijns - tarief, - telkens wordt bepaald door verschillende principes. Berekening van de waarde van de verzameling wordt uitgevoerd door de resultaten van de laatste fiscale periode uitgevoerd en brengt alle soorten activiteiten in verband met het verkeer van accijnsgoederen.

De uiteindelijke waarde van de accijnzen, die moet worden betaald aan de begroting van de Russische Federatie wordt vastgesteld met inachtneming van de mogelijke fiscale aftrek op een case type. In dit geval kan de bijbehorende component positief of negatief zijn. In het eerste geval wordt het verschil overgedragen aan het budget. Als aftrek - meer accijns, wordt de belasting niet betaald door de staat, en het verschil is bijgeschreven op latere betalingen van het bedrijf om de begroting. Passende belastingvrijstellingen van geval bepaald in overeenstemming met de bepalingen van de belastingwet.

De wijze van betaling van de accijns

Na onderzoek van wat onder de belastinggrondslag, accijnzen, evenals het onderwerp van belastingen, beschouwen we het aspect van de termijnen voor de behandeling van betalingen aan de begroting.

De belangrijkste factor in dit geval - de datum van de verkoop van goederen, die onderhevig zijn aan collectie zijn, in kwestie. Het wordt bepaald, weer, gebaseerd op de normen van de arbeidswet. In de regel, dit is de dag van verzending of overdracht aan de koper van accijnsgoederen of intra-bedrijfsstructuur, die retail verkoop van deze producten biedt.

In plaats van specifieke regels volgens welke benzine wordt bepaald door de datum van de uitvoering - de dag van ontvangst door de brandstof, die een certificaat voor benzine raffinage heeft. Er zijn ook nuances van het bepalen van de datum van ontvangst van gedenatureerde ethanol - dag door de overname van het product, dat een certificaat.

Het bedrag van de accijns op de federale begroting worden betaald door de belastingbetaler vóór de 25e van de maand volgend op de vorige belastbaar tijdperk. Als we praten over de overdracht van de belasting op benzine en alcohol bedrijven met de nodige bewijzen, is het uit voor de 25e dag van de derde maand na de laatste aangiftetijdvak uitgevoerd.

Betaald accijnzen, in de regel, in de gemeenschappen waar producten worden vervaardigd. berekeningen van benzine en alcohol verschillend uitgevoerd. Indien ethanol door het bedrijf, dat een certificaat voor vrijgave nespirtosoderzhaschih goederen, de accijns die in de plaats waar de bijbehorende operatie wordt uitgevoerd heeft, zal worden ontvangen. Als benzine wordt verkregen door het bedrijf, dat een certificaat voor opwerking heeft, de accijns die in de plaats waar de belastingplichtige is geregistreerd.

rapportage

We leerden sommige accijnstarieven in de Russische Federatie opgericht, wat zijn de definities van de kenmerken van het object van de belastingen basis en het verzamelen van gegevens, beschouwd als de wijze van betaling van de overeenkomstige belasting - rapportage over de betalingen in kwestie. Belastingplichtigen moeten aan de Federale Dienst van de Belasting van Rusland verklaring worden verzonden op de resultaten van het afgelopen fiscale periode - vóór de 25e van de volgende maand, een soortgelijk document voor de 25e dag van de derde maand die maand de rapportage volgt - voor belastingplichtigen die operaties met rechte gasoline of gedenatureerde ethanol uit te voeren.

De markering van accijnsgoederen

Het is nuttig om het aspect van de etikettering goederen onderworpen zijn aan belasting op grond uitzicht overweging te overwegen. Er zijn een aantal goederen, waarvan de productie vereist speciale controle door de staat. Met name de alcoholische dranken en tabaksproducten. Zij moeten een bijzondere of accijnszegels te hebben. Aan de ene kant zijn ze bevestiging van het feit dat de goederen zijn onderworpen aan de relevante fiscale, aan de andere kant - certificeren hun productie in omstandigheden die voldoen aan de eisen die door de wetgeving. Accijnszegels, in de regel, heeft een prijs. Het kan worden vastgesteld op basis van de vastgestelde hoeveelheid goederen. Accijnzen en bijzondere postzegels worden gezien als boekhoudkundige documenten.

Wat zijn de activiteiten te betrekken goederen vrijgesteld van accijns?

Het zal nuttig zijn om te leren wat handelingen zijn vrijgesteld van accijns zijn. Deze omvatten:

- export van goederen die onderworpen zijn aan accijns zijn;

- overdracht van hetzelfde type voor het vervaardigen van andere produkten accijnsgoederen tussen de structuureenheden een rechtspersoon (indien deze niet gescheiden gebieden belastingsbetaling);

- aanvankelijke verkoop van goederen die behoren tot de categorie van de in beslag genomen, zonder eigenaar of die onderhevig zijn over te dragen aan de staat of aan de gemeente;

- industriële verwerking van goederen, onder toezicht van de overheid worden verricht;

- de invoer van goederen op het grondgebied van de Russische Federatie door de haven, dat is gevestigd in een speciale economische zone.

Om te kunnen om te voorkomen dat het betalen van accijns voor goederen die uit Rusland worden geëxporteerd of geïmporteerd via de haven in de speciale economische zone, moet u aan de belastingbetaler in de fiscale structuur van een bankgarantie of borgstelling, evenals documenten waaruit het feit van de transacties. Deze kunnen zijn:

- contracten, de bevestiging van de relatie van de betaler van de accijns met een partner;

- betaling documenten die de ontvangst van de rekening van de inkomsten van de belastingplichtige voor uitgevoerde goederen uit de Russische Federatie;

- de douane-aangifte, waarop staan het niveau van de regelgevende instanties;

- Kopieën van vervoer of verzending documenten dat het feit van de uitgevoerde producten in het buitenland te certificeren.

Bewerkingen met accijnsgoederen: andere nuances

Dus hebben we gekeken naar de basisinformatie over de door de fiscale wetgeving van de Russische Federatie specifieke fiscale accijns. We vonden dat er een speciaal type van belasting geheven op bepaalde soorten goederen. De belangrijkste elementen die deel uitmaken van de accijnzen - het tarief base, het object van de belastingen. Hun specificiteit wordt bepaald door de bepalingen van de belastingwet. Maar er zijn een aantal opmerkelijke nuances dat de omzet van accijnsgoederen in Rusland te karakteriseren. Het zal nuttig zijn om ze te bestuderen zijn.

Eerst en vooral is het de moeite waard aandacht te besteden aan de bepalingen van de belastingwet, waaruit blijkt dat een account bij accijnsgoederen activiteiten afzonderlijk moeten worden uitgevoerd. In het bijzonder geldt dit voor operaties met goederen waarvoor de accijns tarief vast te stellen - anders. Als het bedrijf belasting betaler niet voldoet aan deze eis, wordt het bedrag van de accijns worden berekend op basis van de maximale grootte van de basisrente, waarin de transactie wordt belast in kwestie kenmerkt.

Een ander detail, wat handig is om aandacht te besteden aan - de positie van de belastingwet, verplicht om accijns te betalen is niet alleen de Russische rechtspersonen en individuele ondernemers, maar ook buitenlandse entiteiten.

Zoals het geval is met belastingen, betaling van de accijns - de verplichting, niet-nakoming van die gepaard gaat met de naleving van de betreffende betalingen van zakenlieden. Daarom, als het bedrijf is er niet zeker van, bijvoorbeeld, de relevantie van een aftrek - is het beter om de accijns te betalen op het moment. Het kan gebruikt worden als een aftrek later - als het is om het feit van de te veel betaalde aan de begroting te geven.