Voorziening voor dubieuze debiteuren: bedrading. Voorziening voor dubieuze debiteuren

De activa en passiva van de organisatie moeten worden aangepast met inachtneming van de geschatte waarden. In de debiteuren is dit de reserve van twijfelachtige schulden - in de balans wordt het bedrag van DZ getoond na aftrek van de geaccumuleerde besparingen. Dit vermijdt overmatige activa. Sinds 2011 is de oprichting van een voorziening voor twijfelachtige schulden de verantwoordelijkheid van de organisatie (volgens paragraaf 70 van de Russische boekhoudnormen nr. 34n). Hoewel in de belastingcode van de Russische Federatie deze operatie is geregistreerd als het recht van bedrijven. Maar als u van mening bent dat dit bedrag in de belastingkosten moet worden opgenomen, dan hebben veel bedrijven het recht om reserves te maken. Hoe u het goed doet, welke berichten moeten worden gegenereerd en hoe deze operatie wordt weergegeven in Accounting 1C, u leert uit dit artikel.

Reserves in de BU

"Boekhouding" en "belasting" -accumuleerde bedragen voor twijfelachtige en oninbare schulden zijn zeer verschillend. Daarom is het noodzakelijk om deze afzonderlijk voor verschillende doeleinden te vormen. In de BU wordt de berekeningswijze zelfstandig vastgesteld door de onderneming. In de PBU van de Russische Federatie wordt aangegeven dat het bedrag van de middelen moet worden berekend op een van de volgende manieren:

- Voor elke schuld bepaalt de onderneming het bedrag van DZ dat niet teruggestuurd zal worden en omvat deze in de reserve;

- op basis van informatie uit eerdere perioden: het specifieke gewicht van het onbetaalde bedrag voor de voorgaande jaren is berekend;

- voor elk bedrag is evenredig met de vertragingsperiode. Een soortgelijke methode wordt gebruikt in NU's.

Twyfelachtig zijn niet:

• DZ voor de verplichtingen van leveranciers die voorafbetaling hebben ontvangen, evenals voor niet geleverde goederen binnen de in het contract vermelde voorwaarden.
• Schuld op sancties voor niet-nakoming van de voorwaarden van het contract.
• Schuld onder leningsovereenkomsten en toewijzing van aansprakelijkheidsrecht.

Bevestig de selectie

De gekozen optie moet in het boekhoudbeleid van de onderneming worden goedgekeurd . Als het management heeft besloten de methode van peer review te gebruiken, dan is het nodig om de criteria voor de classificatie van de schulden als reserves duidelijk te definiëren. In de proportionele methode moet u de procentuele waarden instellen. Bij het kiezen van de optie om een reserve te vormen, is het belangrijk om het doel van de creatie te overwegen. Hoe hoger dit bedrag is, hoe hoger het netto vermogen. Voor "mooie" rapportage moet het minimaal zijn. En aan de wetgevingsvereisten wordt voldaan, en beleggers zullen niet lijden. In de BU wordt de oprichting van een voorziening voor oninbare schulden weerspiegeld in de acc. 63, worden analytische gegevens afzonderlijk voor elke debiteur voorgeschreven. De aftrekkingen op de reserve worden weergegeven in "Overige kosten" (blz. 91-2).

Voorbeeld van de vorming van een reserve in de BU

LLC "X" verzonden LLC "U" goederen voor 120 duizend roebels. (BTW 18, 24 t wrijven.) 12/08/2013. De vertragingstermijn van 10 kalenderdagen is geschonden. Rekeningbeleid LLC "X" voorziet in de overdracht van bedragen aan de slechte ten volle. Het management heeft besloten 100% van de schulden in de voorziening voor oninbare schulden op te nemen. Postings in dit geval ziet er als volgt uit:

datum	DT	KR	Bedrag, duizend roebels.	operatie
31/8/13	91-2	63 / LLC "U"	120	Reserve gecreëerd

Correctie. 15.10.13 heeft de koper besloten een deel van de schuld te betalen in het bedrag van 50 duizend roebels. Deze operatie moet worden weergegeven in de BU op acc. 63 "Voorziening voor twijfelachtige schulden". bedrading:

datum	DT	KR	Bedrag, duizend roebels.	operatie
10/31/13	63 / LLC "U"	91-1	50	Vermindering van het bedrag van de voorziening

Aan het einde van het jaar moet de DZ in de balans worden verminderd met het aantal twijfelachtige schulden: 120 - 50 = 70 t roebels.

2. Veronderstel, in juni 2014 werd LLC "U" geliquideerd. Sinds eerder werd het bedrag van hun schuld in het fonds opgenomen, dan wordt het afgeschreven van hetzelfde account 63 "Provisie voor twijfelachtige schulden". bedrading:

datum	DT	KR	Bedrag, duizend roebels.	operatie
31/6/14	63 / LLC "U"	62	70	Een hopeloze DZ is afgeschreven

3. Volgens PBU RF nr. 34, indien tot aan het einde van de periode na de oprichting van de reserve, de waarde ervan niet volledig is uitgegeven, dan moet het saldo opgenomen worden in de financiële resultaten van de huidige periode. In het kader van dit voorbeeld, als het saldo niet vóór 31.12.14 afgeschreven is, dan moet deze worden toegerekend aan andere uitgaven (punt 91-1). Maar volgens dezelfde bepaling moet aan het einde van het jaar opnieuw een reserve voor twijfelachtige schulden worden gecreëerd. Draden zijn vergelijkbaar met die hierboven besproken. Vanwege de dubbelzinnigheid van de vereisten raden experts aan om de schuld niet volledig af te schrijven, maar pas deze in één of andere richting aan.

Oprichting van een reserve voor twijfelachtige schulden in NU

Deze procedure voor nederzettingen is duidelijk voorgeschreven in artikel 266 van de belastingcode. Het verklaart dat een belastingbetaler aftrekkingen voor eventuele schulden kan creëren / uitvoeren. Uitzondering - rente op leningen. In hetzelfde artikel wordt gezegd dat het mogelijk is een reserve voor twijfelachtige schulden op te stellen op basis van de resultaten van de inventarisatie van DZ aan het eind van de verslagperiode. Deze operatie dient niet eerder dan de verplichting tot betaling van belastingen te worden uitgevoerd. In het boekhoudbeleid is het noodzakelijk om het feit van de oprichting of weigering van de oprichting van een reserve te weerspiegelen. Het moet gedaan worden voor het begin van het jaar. U kunt geen wijzigingen doorvoeren in de huidige periode.

Het doel van de inventarisatie in dit geval is het bepalen van de timing van de vertraging bij de betaling van de schuld. Op basis van de ontvangen berekeningen bepaalt de onderneming het bedrag van de vertraging, en verwijst het vervolgens naar de oninbare (indien de schuldenaar geliquideerd is) of twijfelachtig. In het eerste geval moet de schuld worden afgeschreven ten koste van de gecreëerde reserve, en in de tweede - het is erin opgenomen. Gebruik de fondsen van het fonds kan alleen de kosten van oninbare schulden dekken.

Deze aftrekkingen hebben betrekking op niet-operationele kosten, waardoor de basis voor de berekening van de vennootschapsbelasting (NPP) wordt verminderd, dat wil zeggen dat alleen NPP-betalers dergelijke transacties kunnen uitvoeren. Het bedrag van de aftrek is bepaald voor elke schuld:

• <90 dagen achterstallig - 100%;
• 45-90 dagen - 50%;
• > 45 dagen - 0%.

Tegelijkertijd, als het schuldbedrag volledig in de reserve is opgenomen, zou er niet meer dan 10% van de opbrengsten van de huidige periode moeten zijn.

Voorbeeldberekening

LLC "X" heeft de vorming van reserves in 2014 vastgesteld. Betalingen op NPP worden eenmaal per kwartaal betaald, waardoor de reserve tegelijkertijd wordt aangepast.

1. Inventarisatie van de voorziening voor twijfelachtige schulden op 31 maart 1944 liet zien dat vier van de schuldenaars achterwege waren door de DZ. De omzet van het bedrijf bedraagt 3 miljoen roebels. Het bedrag van de voorziening wordt als volgt berekend:

klant	Vertraging, dagen	Bedrag van de schuld, RUR.	Aantal aftrekkingen, RUR.
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (400 * 0%)

Het totale bedrag van de reserve: 200 + 50 + 150 = 400 duizend roebels.

Belastingbeperkingen: 3000 * 0,1 = 300 duizend roebels.

Het bedrag van de gevormde reserve: 300 duizend roebels.

2. Aanpassing. In het tweede kwartaal vestigde de derde schuldenaar zich bij de leverancier, en de eerste werd geliquideerd. Er zijn geen nieuwe twijfelachtige bedragen weergegeven, dus deze activiteiten dienen op balansrekeningen te worden weergegeven.

In NU is een hopeloze DZ volledig afgeschreven. Als het het geaccumuleerde bedrag in het fonds overschrijdt, moet het worden toegeschreven aan non-operating expenses. Dus, de berekening van de vergoeding voor twijfelachtige schulden in het tweede kwartaal zou als volgt moeten luiden:

klant	Vertraging, dagen	Bedrag van de schuld, RUR.	Aantal aftrekkingen, RUR.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

Totale reserve: 100 + 400 = 500 duizend roebels.

Belastingbeperkingen: 6000 * 0,1 = 600 duizend roebels.

Bedrag van aftrek: 500 duizend roebels.

Vanaf het eerste kwartaal waren er 100 duizend roebels. Ongebruikte reserve. Bijgevolg wordt het omhoog aangepast en 400 duizend moet worden toegeschreven aan non-operating kosten.

Schuldoverdracht

Volgens art. 266 van het Belastingwetboek van de Russische Federatie, kan het bedrag van twijfelachtige schuld niet volledig afgeschreven in de huidige periode worden overgedragen naar de volgende. De nieuw opgerichte reserve moet worden aangepast voor het bedrag van het saldo: als het minder is, heeft het verschil betrekking op niet-operationeel inkomen; Als meer - aan uitgaven.

Aan het einde van het jaar is de aanpassing als volgt. Als het besluit over de vorming van de reserve voor het volgende jaar wordt gemaakt, wordt het bedrag overgedragen. Zo niet, moet het saldo opgenomen worden in niet-operationeel inkomen.

Typische boekhoudkundige vermeldingen

DT	KR	Zakelijke transactie
91-2 Subaccount "Overige kosten"	63	Oprichting van een reserve.
63	60, 62, 76	Debieten die eerder als twijfelachtig werden erkend (aan het eind van het statuut van beperkingen, bij een rechterlijke beslissing, na liquidatie, faillissement van de schuldenaar) zijn afgeschreven. Het bedrag dat in deze berichtgeving is opgegeven, moet worden gedupliceerd op buitenbalansrekeningen. 007 en blijf daar voor de komende 5 jaar. Als de financiële situatie van de schuldenaar wordt verbeterd, kan het mogelijk zijn om de schuld af te schrijven.
76	68	Aangewezen btw bij ontmantelde DMZ.
63	91-1	Ongebruikte onbenutte reserves aan de winst van de huidige periode, die volgt op de creatieperiode.
51/63	62/91	Volledige terugbetaling van de schuld.
91	62	Toewijzing van het bedrag dat het saldo van inkomsten overschrijdt. Als de reserve niet is aangemaakt, dan moeten de slechte en andere schulden in de uitgaven van de organisatie worden opgenomen.
51	91	De schuldenaar betaalt de schuld geheel of gedeeltelijk terug. Hetzelfde bedrag dient te worden weergegeven op het krediet van de buitenbalans rekening 007.

Het verschil tussen NU en BU

Zoals hierboven vermeld, zullen belastingbetalers die besluiten om reserves van OU's en BU's te creëren onvermijdelijk een verschil in de gegevens ondervinden. Dit komt door de volgende redenen:

1. In het bedrag van de voorziening voor twijfelachtige schulden is alleen het bedrag van de onbetaalde verkochte HP opgenomen in de BU. Schuld voor verkochte OS en andere eigendommen is niet inbegrepen.

2. In de rekening van de BU wordt het bedrag van de twijfelachtige schuld weergegeven door de beslissing van het management. In de Belastingwet, indien de betaling voor meer dan 90 dagen achterstallig is, wordt het bedrag in de reserve volledig verantwoord.

3. In BU moet het ongebruikte saldo worden toegeschreven aan de financiële resultaten van de organisatie. In de Belastingwet kan deze overgebracht worden naar de volgende periode (jaar).

De onderneming zal een registratieafwikkeling opstellen en registers houden van voorzieningen voor twijfelachtige schulden daarin. De resultaten van de inventarisatie van de verslagperiode dienen te worden bevestigd in de desbetreffende wet (nr. INV-17) met de bijgevoegde hoofdstukken:

- datum van het ontstaan van de schuld (3 groepen uit de belastingcode);

- percentage aftrekkingen (0 of 100).

De accountant dient de overdracht van twijfelachtige schuld op een slechte schuld te volgen en het resterende bedrag over te dragen of in de financiële resultaten op te nemen.

Transacties weergeven in "Accounting 1C"

Met de typische configuratie-instellingen kunt u het bedrag van de achterstallige schuld afzonderlijk bij elke klant bijhouden. Maar hiervoor moet u de selectievakjes installeren. In het venster 'Registratieparameters Instellingen', op het tabblad 'Settlements with counterparties', geeft u de periode aan waarna de deadline begint te tellen. Maar deze regel geldt als in het boekhoudbeleid op het tabblad "Settlements with counterparties" het selectievakje "Form reserves in OU en / of BU" is vastgesteld. Als beide checkboxes geactiveerd zijn, zal er onvermijdelijk een verschil zijn in de nummers. De redenen voor de verschijning hiervan zijn al eerder genoemd.

Als de schuld voor meer dan 45 dagen, tijdens het sluiten van de maand zal worden opgebouwd in het bedrag van 50% van het eindbedrag van de DT 62 en DT 76.06. Als een periode langer dan 90 dagen - 100%. Voor vertraging in het bedrag van de deviezenreserves zal moeten handmatig te vormen. Controleer de juistheid van de berekeningen in de database kan met dezelfde naam in het certificaat.

Vervolgens rekening houden met de typische boekingen, die zijn gevormd in de basis.

• Indien de klant gebruik gemaakt van de oude configuratie, waarbij de analist niet voor elk document zending werd uitgevoerd, nadat de configuratie-update nodig is om een nieuwe boekhoudkundige beleid om de totale hoeveelheid documenten zendingen reserve via distributie zijn "Operation (CU en OU)."
• Dr 91.02 Km 63 - bedrading wordt automatisch aangemaakt op de laatste dag van de maand.
• Een voorziening getroffen voor elke klant. Het programma analyseert het saldo van de DT 62 en 76.06. Als een klant onder één contract vooruitbetaling is geregistreerd, en in een ander de schuld meer dan 45 dagen, zal de uitkering nog steeds in rekening gebracht. Als dit bedrag verschilt van de OU, wordt deze automatisch rekening gehouden met het verschil.
• Ben 63 Km 91.01 - herwinnen bedrading reserve, die automatisch wordt gegenereerd aan het einde van de maand. De som neemt af als de klant voor de goederen betaald.
• Ben 63 Km 91.01; - overdracht van de schuld.
• Dr 63 Cr 62 (76.06) - write-off van de DMZ. Deze bedrading wordt gevormd document "schuldsanering" uitzicht op "write-off". Het moet de "Waardeverminderingen voor dubieuze vorderingen" tab 63 te specificeren en aan te geven subkonto.

Als het bedrijf blijft records in de OU en de BU, is het noodzakelijk om het bedrag afzonderlijk te veranderen. Om dit te doen in de "aanpassing schuld" moet het selectievakje in te schakelen "Handmatig instellen". Dan, in de bedrading AT 63 Km 62.01 tot het bedrag van de reserve en de rest toegeschreven aan de permanente en tijdelijke verschillen op te geven. Het programma berekent de juiste wijze de SPE, indien aan de volgende voorwaarde: BU = NU + PR + BP.

rest van de schuld die niet onder een reserve in ou moet verwijzen naar de MF. 91.02 "Schrijf-off van de DMZ (kortsluiting)." Dat is de debet en credit ontstaat negatieve permanente en tijdelijke verschillen.

De hoeveelheid afgeschreven schuld, volgens welke het is al meer dan drie jaar, moet dus wel nog 5 jaar is het aantal off-balance account op 007. Echter, als in deze tijd van de cliënt terug op zijn minst een deel van het geld, deze handeling invloed op de volgende posten: AT 50 (51) 91.02 Km. Als het geld niet was teruggekeerd, dan wordt de account is gesloten "operatie BU (OU)" voor het volledige bedrag.

overzicht

Het bedrijf aan het eind van de verslagperiode moet reserves voor dubieuze debiteuren te creëren, dat wil zeggen de bedragen die waarschijnlijk niet terug te keren zijn. Berekeningswijze van deze bedragen in de OU en BU verschillend. Als het management beslist om de som weer te geven, niet alleen in de rapportage, maar ook in de grondslagen voor correcties worden vastgesteld in de basis door de hand uit te voeren. Het is belangrijk om het doel waarvoor de reserve is gevormd begrijpen. Hoe hoger het bedrag van de slechte schulden, des te groter het percentage van de netto-activa. Voor de "mooie" rapportage, die wordt geleverd aan de bank, is dit niet altijd goed.