Art. 78 van de belastingwet. Krediet of terugbetaling van te veel betaalde belastingen, heffingen, boetes, straffen

De belastingwet voorziet in procedures volgens welke de betalers van deze of andere heffingen dergelijke bedragen te veel betaald aan de begroting of overladen toestand kan terugkeren. De implementatie van dit recht moet worden uitgeoefend in overeenstemming met de bepalingen van bepaalde artikelen van de belastingwet, in het bijzonder, 78 en 79. De eerste regelt de terugbetaling aan de belastingbetaler en verrekend met lopende betalingen van te veel betaalde vergoedingen. De structuur van dit artikel suggereert een vrij gedetailleerde regelgeving van de desbetreffende werkzaamheden van de Federal Tax Service. Het tweede artikel geeft het algoritme terugbetaling van belastingen, die overbeladen was. Wat zijn de genoemde procedures precies in? Hoe aan de belastingbetaler om hun recht op een terugbetaling van die heffingen of verrekening?

Benoeming Artikel 78

Art. 78 van de belastingwet - de bron, die wordt gereguleerd door de verrekening procedure of legitieme terugbetaling van belastingen en andere betalingen aan de begroting, zijn veel betaalde een of andere manier entiteit - een burger of organisatie. Soortgelijke scenario's kunnen worden gevormd, indien de belastingplichtige meer belastingen is genummerd dan nodig is of in feite in de begroting bedrag boven dat wat nodig is om te maken vermeld. Het zal nuttig zijn om de structuur van het artikel te bestuderen. 78 van de belastingwet op items afzonderlijk.

paragraaf 1

Dit element van het artikel van de Belastingdienst Code bevat bepalingen die vaststellen dat de overtollige hoeveelheid van de belasting moeten worden verrekend met de kortlopende schulden van de persoon of organisatie op de huidige begroting schulden, de terugbetaling van de achterstallige betalingen op andere belastingen, alsmede de schulden uit boetes en straffen of geretourneerd in een volgorde die beheerst door het desbetreffende artikel van de belastingwet. In aanwezigheid van techniek. 78 par. 1 van het Wetboek staat ook dat de verrekening van overtollige federale, regionale en gemeentelijke belastingen en boetes op hen in correlatie wordt uitgevoerd met vergelijkbare soorten van budgettaire verplichtingen.

paragraaf 2

De tweede paragraaf van het artikel van de belastingwet bevat bepalingen op grond waarvan verrekening of teruggaaf van teveel belasting van de plaats van inschrijving van de betaler unit moeten worden uitgevoerd territoriale Federal Tax Service, tenzij andere regels niet zijn opgenomen in de belastingwet. De paragraaf van art. 78 omvat ook de positie die in het algemeen, terug betalingen uitgevoerd zonder enige belang.

punt 3

De volgende paragraaf van het artikel bevat bepalingen waarop de Federal Tax Service aan de betaler van alle gevallen van te veel betaalde van bepaalde belastingen en de hoeveelheden daarvan uiterlijk bij het verstrijken van 10 dagen na de ontdekking van onnodige transfers delen. Als de fiscus zijn niet van overtuigd dat het te veel betaalde bedrag daadwerkelijk wordt uitgevoerd, maar suggereren dat het kan zijn, kan het de belastingbetaler bieden een gezamenlijke verificatie van de berekende indices uit te voeren voor de respectievelijke betalingen.

punt 4

De paragraaf van art. 78 bepaalt dat de belastingbetaler een schriftelijke aanvraag moeten indienen om de belasting voor de realisatie van het legitieme recht op hoge betaling verrekend met kortlopende schulden. Dit document kan worden ingediend in elektronische vorm - op voorwaarde dat het versterkte gekwalificeerde elektronische handtekening kan worden ondertekend, of via de online rekening van de belastingbetaler. De beslissing over het lezen gedeelte van te veel betaalde bedragen van de belastingen heeft de Federal Tax Service uiterlijk het verstrijken termijn van 10 dagen na het agentschap zal de juiste toepassing van de burger of organisatie te ontvangen, of vanaf de datum van ondertekening van de Federal Tax Service en de betaler certificaat ter bevestiging van de uitvoering van de gezamenlijke controle van de betaling van de kosten, indien van toepassing, uitgevoerd.

punt 5

In paragraaf 5 van het artikel staat dat het te veel betaalde bedrag verrekend met de betaling van achterstallige belastingen onafhankelijk moeten worden uitgevoerd FTS. Een bijkomende verklaring voor de belasting dus rechtstreekse betaling van een vergoeding onderwerp is over het algemeen niet nodig. FTS moeten de eisen van de paragraaf van artikel 78, binnen de termijn van 10 dagen te vervullen na het teveel betaalde wordt gevonden, of vanaf de datum van ondertekening van de Federal Tax Service en de belastingbetaler act bevestiging van de gezamenlijke afstemming van betalingen. In sommige gevallen wordt de desbetreffende bepalingen van de periode gerekend vanaf de datum van het vonnis, indien aanwezig, werd genomen in het licht van de hoorzittingen over de problematiek van de fiscale geschillen.

De paragraaf van art. 78 van het Wetboek bevat bepalingen die vaststellen dat de belastingplichtige, ondanks het feit dat deze actie is niet wettelijk verplicht, maar heeft ook het recht om een aanvraag in te dienen, tot boven in de Federal Tax Service genoemd. Dit kan worden gedaan, bijvoorbeeld aan het lezen van te veel betaalde bedragen in de toekomstige betalingen te versnellen. In dit geval zou de belasting worden verrekend met het overeenkomstige bedrag in een periode van ten hoogste 10 dagen na ontvangst van het document van de belastingplichtige of van de datum waarop de handeling van de gezamenlijke afstemming van betalingen is ondertekend, onder voorbehoud.

punt 6

Laten we nu rekening houden met de wijze waarop de terugkeer van te veel betaalde bedragen aan de begroting. Deze procedure regelt n. 6, art. 78 van de belastingwet. Het bedrag van de te veel betaalde belasting en moeten worden teruggebracht naar de betaler Belastingdienst op schriftelijk verzoek, dat in elektronische vorm kan worden gevormd, mits deze is ondertekend door een gekwalificeerde elektronische handtekening.

Tax Service is verplicht uiterlijk 1 maand uit te voeren belastingteruggaaf na ontvangst van een aanvraag. De posities n. 6, art. 78 van de belastingwet bepaalt ook dat als een belastingplichtige een verzoek om teruggaaf van te veel betaalde in de Federale Belastingdienst indienen, achterstallige betalingen, in het bijzonder die uitgevoerd dekken. Indien bij de afwikkeling van de schuld blijft een bepaalde hoeveelheid kan worden geretourneerd.

punt 7

Volgens de regels n. 7, art. 78 van de belastingwet, een aanvraag in bij de Federale Belastingdienst, verstuurd naar de belastingbetaler, wat betekent dat tot verrekening van een wettelijk herstellen veel betaalde belasting kan worden gecompileerd en binnen 3 jaar vanaf het moment bij het Bureau ingediend wanneer de aan de begroting eigen risico, tenzij anders is bepaald door regelgeving werkt op het gebied van belastingen en heffingen relevant.

punt 8

In overeenstemming met het onderwerp dat besproken wordt, zal de Federal Tax Service beslissen over de vergoeding van de burger of de organisatie van de te veel betaalde belasting in een periode van ten hoogste 10 dagen na ontvangst van de Federale Belastingdienst, of vanaf de datum van ondertekening van het Bureau en met betaling van de belasting daad van verzoening - indien van toepassing werd uitgevoerd. In Sec. 8 art. 78 van het Wetboek staat ook dat de opdracht voor de terugkeer van de overeenkomstige te veel betaalde bedragen, opgesteld op basis van de vastgestelde Belastingdienst besluit over het juiste bedrag van de schadevergoeding getrokken, regisseerde de Federal Tax Service in het federale Thesaurie - Office die op zijn beurt, maakt betalingen aan de aanvrager in overeenstemming met de begroting van de Russische Federatie wetten .

punt 9

Volgens de normen van de n. 9 van artikel 78 van het Wetboek, worden de belastingbetaler verplicht om het besluit over de verrekening of terugbetaling van te veel betaalde bedragen die kunnen worden aan de goedkeuring van de procedure of de weigering om vast te houden op de hoogte. De eerste of de tweede activiteit om binnen een termijn van maximaal 5 dagen, na bestudering van de zaak worden uitgevoerd. Kennisgeving door de Federal Tax Service overgedragen aan het hoofd van de onderneming, natuurlijke personen, hun vertegenwoordigers tegen ontvangstbewijs of enig ander middel dat de ontvangst van de informatie kan bevestigen.

Als het gaat om de interactie van de Federal Tax Service en de geconsolideerde groep belastingbetalers, het bedrag van de te veel betaalde belasting te crediteren of terugbetaald aan de verantwoordelijke partij bij de desbetreffende vereniging. Als er een akkoord over de vorming van zijn stopgezet, de terugbetaling of het krediet in rekening gebrachte kosten op verzoek van de verantwoordelijke entiteit. Deze bewerking wordt niet uitgevoerd als de verantwoordelijke partij, opgenomen in de geconsolideerde groep, heeft achterstallige betalingen, boetes en andere sancties in de begroting.

Item 10

In overeenstemming met de normen van n. 10 Artikel 78 van het wetboek van de belasting, het bedrag dat moet worden terugbetaald of gecompenseerd stijging van de correlatie met de snelheid van de herfinanciering van de Centrale Bank, als de berekeningen op deze tussen de Federale Belastingdienst en de belastingplichtige niet binnen de in para periode zal worden uitgevoerd. 6 van het artikel van de belastingwet .

Item 11

Volgens de normen van de n. 11 van artikel 78 van het wetboek van de belasting, de territoriale structuur van de federale Schatkist, die zich bezighoudt met de teruggave van te veel betaalde bedragen van de belasting, moet de Federal Tax Dienst van, wanneer de positie van het bedrag dat daadwerkelijk werd overgedragen aan de belastingbetaler te melden en in welke mate.

Item 12

Als de rente die complement te veel betaalde collectie onder de bepalingen van par. 10 van het artikel van de belastingwet, de aanvrager niet zal worden opgenomen in vol is, dat de FTS beslist over compensatie resten, die worden berekend op basis van de datum van de feitelijke overdracht van de respectieve bedragen voor de belastingbetaler. Deze activiteit van de Federale Belastingdienst mag niet later dan 3 dagen na de ontvangst van de federale Thesaurie informatie over de terugbetaling datum, en de hoogte ervan uit te voeren. Vereiste betalingsopdracht FTS, op zijn beurt, moet indienen bij de federale schatkist.

Punten 13 en 14

In overeenstemming met paragraaf 13 van het artikel van de belastingwet moet verrekening of compensatie van te veel betaalde belasting worden gemaakt in de Russische roebel. Punt 14 schrijft de in artikel 78 van het Wetboek, niet alleen belastingen, maar ook in relatie tot andere verplichtingen regels van toepassing: voorschotten, straffen, boetes, diverse heffingen. De in artikel 78 van toepassing zijnde regels, moeten ook worden verdeeld op basis van de normen van n. 14, op fiscale agenten, entiteiten het betalen van vergoedingen aan de begroting en de verantwoordelijke leden van de geconsolideerde groep van belastingbetalers. De paragraaf van artikel 78 staat ook dat de Russische fiscale passende regels in het proces van verrekening of terugbetaling van te veel betaalde BTW die wordt terugbetaald in overeenstemming met de wet moet worden toegepast.

paragraaf 15

Paragraaf 15 van art. 78 van de belastingwet bepaalt de snelheid waarmee de feiten geven het onderwerp als de eigenaar van de activa in een speciale verklaring, die wordt gepresenteerd in overeenstemming met de federale wet "Op de vrijwillige verklaring van", en de overdracht van de woning aan de werkelijke eigenaar kan niet de basis voor de erkenning van bepaalde betalingen aan de begroting overbodig.

Zoals blijkt uit de regels vervat in artikel 78 van het Wetboek van de Russische Federatie, de Russische belastingdienst erkent de bij de schatkist belasting, overladen als gevolg van opbouw van een belastingcontrole of het feit van de indiening van de vrijwillige belastingbetaler. Een ander scenario wordt gevraagd te veel betaalde bedragen - wijzigingen in de belastinggrondslag als gevolg van een uitspraak of bevel van een superieur FTS structuur.

Is het mogelijk om terugbetaling van belastingen op grond van artikel 78 aan niet-ingezetenen van de Russische Federatie?

vele betrokken belastingplichtigen over de kwestie: of om de belastingen te veel betaalde in de begroting, niet-ingezetenen van de Russische Federatie terug te keren? Die beschouwd als buitenlanders en Russische burgers die in Rusland wonen is minder dan de helft van de 365 dagen. Als de expert van de modernste materialen. 78 van het Wetboek met de opmerkingen, deze procedure is mogelijk. Denk aan de nuances.

Het belangrijkste kenmerk van de belasting van niet-ingezetenen - ze betalen inkomstenbelasting tegen een tarief van 30%, terwijl in het algemeen wordt berekend tegen het tarief van 13% van het inkomen. De noodzaak om de passende vergoeding terug te keren in het door de regels van de kunst voorgeschreven wijze. 78, kan dit te wijten zijn aan een onjuiste bepaling van de fiscale status en onjuiste berekening van de inkomstenbelasting tegen het tarief van 30% in plaats van 13%. Algemeen algoritme volgens welke de sponning in het budget uitgevoerd, in dit geval dezelfde als bij andere basen voor toepassing bij deze werkwijze. Dat wil zeggen dat de betaler moet de Federal Tax Service, zoals voorgeschreven door n. 6, art. 78 van het wetboek van de belasting, de verklaring na - wacht op de goedkeuring door de fiscale beslissing. Het is nuttig om de wijze waarop dit moet worden opgesteld overwegen.

Hoe kan ik een verzoek tot betaling van de belasting te schrijven?

Aanvraagformulier voor een legitieme terugbetaling van te veel betaalde bedragen uit de rijksbegroting als geheel is verenigd. In de rechterbovenhoek van het document moet aangeven naar wie het is gericht. In het algemeen is het hoofd van de territoriale belastinginspectie op de gemeente waarin de belastingplichtige heeft vestigingen. Dus we schrijven. "Het hoofd van de IRS op die en die een stad of district" Het volgende moet worden geregistreerd, van wie de aanvraag wordt ingediend. Schrijf "Uit het feit dat". Aan de orde - het paspoort aanvrager gegevens (reeks van het document, het nummer, datum van afgifte, evenals het lichaam, waarin het document is afgegeven). Het aanvraagformulier voor terugbetaling van belastingen moet ook het adres van de registratie belastingbetaler bevatten - bevestig de lijn eronder. Vervolgens, schrijf het midden van de "Statement" pagina. Hieronder baseert zijn beroep bij de Federale Dienst van de Belasting van uitdrukkingen zoals "in overeenstemming met par. 6, art. 78 van het wetboek van de belasting, in verband met de belasting teveel betaalde Gelieve het verschuldigde bedrag aan het rendement op een dergelijke persoonlijke account. "

Vervolgens bevestig de gegevens van de betreffende bankrekening. Deze zijn meestal: naam van de ontvanger, BTW-nummer, naam van de bank, BIC, correspondent rekening, persoonlijke account. Hieronder hebben we de datum van het document, de handtekening en decryptie. Het kan er zo uitzien voor een terugbetaling van te veel betaalde belasting? Een monster van de bron kunnen zijn:

Verschillen in de overeenkomstige verklaring kan boven alle soorten belastingen, heffingen, boetes en andere soorten betalingen in de begroting worden toegerekend. Bijvoorbeeld, aangifte inkomstenbelasting, of bijvoorbeeld, zoals we hierboven vermeld, de BTW kan worden uitgevoerd.

De artikelen 78 en 79 van het Wetboek: hoe ze zich tot elkaar verhouden?

Het kan worden opgemerkt dat er een artikel dat is zeer vergelijkbaar object in de belastingwet. 78-79 van de belastingwet regelt de bedragen van de restitutie voor de belastingen en andere verplichtingen die zijn overladen. We verkennen de meest opvallende van de punten.

Zo is in de n. 1 el. 79 gaven aan dat de terugvordering van te veel betaalde bedragen in de begroting moet worden uitgevoerd indien dit correct is gedaan om het overeenkomstige bedrag te compenseren in het voordeel van de eventuele terugbetaling van de achterstallige betalingen. Als u vindt dat er geen zijn, het is alleen in dit geval, de FTS zal de procedures als bedoeld in artikel 79 van het wetboek van de belasting uit te voeren. In overeenstemming met de regels van Sec. 2 el. 79 van het wetboek van de belasting, moet de beslissing Federal Tax Service voor het overschot aan belasting betaler terug worden genomen binnen een termijn van ten hoogste 10 dagen na ontvangst van de aanvraag door het Bureau. De vorm is in het algemeen vergelijkbaar met die welke wordt gebruikt in het geval van de verwezenlijking van het recht om betalingen te compenseren, het teveel betaalde staat.

FNS bij de uitvoering van de terugbetaling proces, zoals in het scenario waarin te veel betaalde belasting wordt geteld in overeenstemming met artikel 78, samen met de federale schatkist. Zo is in het agentschap belasting moet direct orders aan de overeenkomstige bedragen, die worden gevormd op basis van de Federal Tax Service oplossingen terug te keren. Verzoek om de teruggave van teveel kosten, kan de belastingbetaler FTS indienen binnen 1 maand vanaf het moment dat ze zich bewust van het feit dat er te veel betaalde bedragen in de begroting te worden.

In sommige gevallen, het recht op de betaling van een passende vergoeding aan de onderwerpen van de vergoedingen noodzakelijk is om te bewijzen in de rechtbank uit te voeren. De conclusie van eis, waarvan het onderwerp - kan de bevestiging van juridische gronden voor terugbetaling van belastingen worden gemaakt voor een periode van 3 jaar vanaf de datum van ontdekking van de belastingbetaler feit overbelasting.

Het feit dat de begroting - te veel betaalde belasting, moet de Federale Belastingdienst te melden op hun eigen, als volgt uit de regels van paragraaf 4 van art .. 79 van het wetboek van de belasting, het onderwerp van de verplichtingen jegens de begroting in een periode van ten hoogste 10 dagen na de desbetreffende feit te worden geïnstalleerd.

Het bedrag van de heffing die de begroting over de gewenste grootte, moet worden teruggestuurd naar de aanvrager, op basis van de normen n. 4 eetl. 79 van de belastingwet, niet later dan 1 maand na de datum van de aanvraag aan de Federale Tax Service in de voorgeschreven vorm. Ook, in sommige gevallen, dat boven de rentedragende activa in verband met de index van de herfinancieringsrente van de Europese Centrale Bank.

Als het onderwerp van de samenwerking met de Federal Tax Service - geconsolideerde groepsmaatschappijen, de belasting terug naar de rekeningen van het verantwoordelijke lid van de vereniging.

De territoriale structuur van de federale Thesaurie zal de Federale Dienst van de Belasting op de hoogte van de betalingen aan de belastingbetaler, zoals het geval is met de procedure offset teveel belasting op grond van artikel 78 van het Wetboek.