Het doel van de belasting van de inkomstenbelasting: het concept, de structuur

Inkomstenbelasting - de plicht van iedere persoon die op het grondgebied van Rusland (en daarbuiten) inkomsten ten goede komen. Trouw aan de berekening van het te betalen bedrag aan de begroting is alleen mogelijk met de juiste bepaling van het voorwerp van de belastingen. Probeer te begrijpen wat er wordt bedoeld met de termen "persoonlijke inkomstenbelasting betalers" en "object van de belastingen."

rechtsgrondslag

Belasting op persoonlijk inkomen (of NFDL) raakt iedereen. De populaire naam van de inkomstenbelasting - inkomstenbelasting. Het onderwerpt ze aan een natuurlijk persoon die de inkomsten ten goede komen.

Begrippen als "inkomstenbelasting betalers", "object van de belastingen" en "tax base", worden beschreven in hoofdstuk 23 minuten (bijna de meest volume) van de belastingwet. Ook de juridische grondslag van de inkomstenbelasting bestaat uit:

• Federale Wet N 281-FZ van 25.11.2009.
• Federale Wet N 251-FZ van 2016/07/03.
• Federale Wet N 279-FZ van 2012/12/29.
• Federale Wet N 229-FZ van 27.07.2010.
• Federal Tax Service Bevel gedateerd 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 en altijd - verduidelijking van geschillen brief Federal Tax Service en het ministerie van Financiën.

basisbegrippen

Volgens de bepalingen van de fiscale wetgeving van de Russische Federatie, en in het bijzonder - artikel 209 van het eerste, het object van de belastingen van de inkomstenbelasting opgenomen als baten door de belastingbetaler ontvangen:

• in het land en buiten haar grenzen door de burgers, erkend door de bewoners;
• uit bronnen in de Russische burgers die niet-ingezetenen.

residency feite opgericht door de regel worden opgeteld werkelijke dagen (onder voorbehoud) verblijf persoon in de Russische grondgebied gedurende een ononderbroken 12 maanden. Perioden afwezigheid berekend exclusief verblijf in het buitenland op te richten en / of behandeling van (maar niet meer dan zes maanden). wordt ook rekening reisverhaal het buitenland ten behoeve van de werkgelegenheid (of andere) verplichtingen die worden geassocieerd met het verlenen van diensten of de uitvoering van het werk op het gebied van olie in zee.

Belastingplichtig is een burger die in Rusland meer dan 183 dagen. Op grond van de wet, wordt zijn inkomen belast tegen het normale tarief van 13%.

Naar analogie, niet-ingezetenen - personen die zich in het land minder dan 183 dagen (zonder pauze). Deze categorie omvat buitenlanders, die een aanvraag voor tijdelijk werk, studenten die in Rusland aangekomen op een beurs, en onze burgers die in het land voor minder dan het opgegeven aantal dagen. Personen die tot niet-ingezetenen worden overgebracht naar de staatskas belastinginkomsten tegen een tarief van 30%. Natuurlijk, het voorwerp van de belasting op de personenbelasting voor ingezetenen en niet-ingezetenen, ook, heeft een verschil.

Het is belangrijk om te herinneren dat de categorie van de "inkomen" - is niet alleen in de opbrengst in contanten, in ieder geval in natura, het is ook een materieel voordeel.

En nog een. De derde paragraaf van artikel 207 van de fiscale wet zegt dat de belasting inwoners van ons land, ongeacht de werkelijke tijd in het land van de woonplaats, zijn Russische soldaten die worden opgeroepen door of in het buitenland opgelopen. Evenals medewerkers van de staatsmacht en lokaal zelfbestuur, formeel gedetacheerd naar het buitenland te werken.

Het doel van de belasting van de inkomstenbelasting: Het concept en de structuur

Wettelijke regeling inzake inkomstenbelasting behandelt een individu als een economisch voordeel, die in geld kan worden berekend. Dat wil zeggen dat de inkomsten niet gegenereerd als er geen voordeel. Als voorbeeld, rekening houden met de situatie vergoeding voor reiskosten koerier of kosten werknemer kwam van een reis.

Het economisch voordeel is vertegenwoordigd inkomen alleen onder drie voorwaarden:

• de grootte is onderworpen aan een evaluatie,
• kunt u geld of goederen te krijgen,
• kan worden bepaald volgens de regels uiteengezet in het 23ste hoofdstuk van het Wetboek van Rusland.

Artikel 208-I van de fiscale wetgeving om de objecten van de belasting van de inkomstenbelasting (2016-2017), ontvangen uit bronnen in Rusland en / of in het buitenland, onder meer:

• opbrengst van de verkoop van aandelen (delen) van het maatschappelijk kapitaal, effecten, roerende en onroerende goederen, en ga zo maar door, enz..;
• inkomsten uit de verhuur van persoonlijke eigendommen;
• verzekeringsuitkeringen; onderworpen aan inkomstenbelasting belasten tegen een erkende verzekeringsuitkeringen betaalde premie (uitzondering als bedoeld in artikel 213 van het Wetboek van Rusland);
• pensioenen, stipendia en soortgelijke betalingen;
• inkomsten uit de toepassing van de geregistreerd auteursrecht of andere gerelateerde;
• inkomsten uit het gebruik van een voertuig, alsmede boetes en sancties wegens hun eenvoudige;
• salarissen en andere vergoeding in contanten ontvangen op basis van contractuele betrekkingen op het gebied van het burgerlijk recht;
• dividenden en / of rente opbrengsten van bedrijven die deelnemen aan zowel de Russische en buitenlandse onderwijs;
• andere inkomsten ontvangen van de realisatie van legale activiteit in ons land en in het buitenland.

Het economisch voordeel ontving ook in Rusland, is onderhevig aan PIT belastingen. Het omvat:

• Bedrijfsresultaat in leidingen, elektrische leidingen en andere communicatiemiddelen, zoals computernetwerken;
• vergoeding en andere aangewezen voor de uitvoering van het werk taken van de bemanningsleden varend onder de Russische staat vlag betalingen;
• betalingen aan de rechtsopvolgers van overleden personen die verzekering had.

Deze lijst wordt beschouwd als geopend. Dit suggereert dat het in een moeilijke economische situatie kan worden verhoogd.

Dat is niet onderworpen aan inkomstenbelasting

In dezelfde fiscale wetgeving heeft een lijst van de fiscale inkomsten van de natuurlijke personen die niet zijn aangekondigd om de inkomstenbelasting. Deze omvatten:

• financiële steun niet later door een van de ouders betaald dan 12 maanden vanaf de datum van de geboorte van de baby (maar niet meer dan 50 000 roebel);
• uitkeringen in verband met zwangerschap en bevalling, evenals de werkloosheid;
• financiële compensatie voor de schade aan de productie van de gezondheid;
• federale subsidies, met uitzondering van de betaling van de tijdelijke arbeidsongeschiktheid (ziek kind - is geen uitzondering), en andere vergoedingen;
• contante giften van de werkgever de kosten van niet meer dan vier duizend roebel;
• alimentatie;
• compensatie voor donorsteun (voor de geleverde melk, bloed, enz ...);
• Staat pensioenen, werkgelegenheid en sociale co-pay;
• subsidies (gratia), ter ondersteuning van cultuur, onderwijs en kunst in ons land, die door de Russische, buitenlandse of internationale organisaties (de lijst wordt bepaald door de RF-regering);
• betalingen bereiken van de vrijwilligers als onderdeel van de civiele contracten van het veld, is het onderwerp van die vrij zijn van de uitvoering van werken erkend;
• Prijs uitgereikt door de buitenlandse, internationale en Russische organisaties voor uitmuntende prestaties op het gebied van onderwijs, literatuur, cultuur, kunst, wetenschap en technologie, en de media (de door de Russische regering en de regeringen van de onderwerpen van het land goedgekeurde lijsten);
• behuizing en / of grond gratis ter beschikking gesteld voor een federaal of regionaal programma;
• gewaarborgd door de wetgeving van de verschillende bestuursniveaus (binnen bepaalde grenzen) compensatiebedragen.

En ook vrij te stellen van inkomstenbelasting belastbare items omvatten forfaitaire betalingen, die worden uitgevoerd:

• in de vorm van gerichte sociale bijstand aan kwetsbare segmenten van de bevolking uit de begrotingen van de verschillende niveaus;
• door overmacht;
• werkgever of familieleden van werknemers die met pensioen of overleden;
• slachtoffers op het grondgebied van Rusland van terroristische daden of leden van de families van de slachtoffers van de terreur aanslagen.

De volledige lijst is opgenomen in de artikelen 215 e en 217 e van de belastingwet. Hij wordt erkend als beperkt, en onder geen beding is niet behoudens verlenging.

Sinds januari van dit jaar een artikel 217-kreeg ik een nieuw item. Nu wordt de inkomstenbelasting niet in rekening gebracht over de kosten van het uitvoeren van een onafhankelijke beoordeling van de kwalificaties van de werknemer.

De berekening van de belastinggrondslag

Verwacht belastingbetalers PIT heffingsgrondslag van het object van de belastingen in de vorm van geld. Alle inkomsten van een individu voor een bepaalde periode worden opgeteld en vervolgens vermenigvuldigd met de inzet.

De belastbare grondslag is afzonderlijk bepaald voor elke soort inkomen erkend, zelfs als ze voldoen aan de verschillende tarieven zijn ingesteld.

Het bedrag van de inkomsten kan worden verminderd. Voor deze afgetrokken daarvan vooraf of geen rekening gehouden met de verschillende groepen (standaard, proprietary, sociale, enz.).

De resulterende positieve waarde wordt verwerkt en overgebracht naar het budget. Als het resultaat negatief is, is het individu niet niets te betalen, omdat de heffingsgrondslag als nul wordt herkend. Ook minus het resultaat kan niet worden overgedragen naar latere perioden of om rekening te houden bij verdere berekeningen.

Als de belastingplichtige persoonlijke inkomstenbelasting object van de belastingen heeft in de valuta is ontvangen vóór de berekening van de belastinggrondslag wordt vertaald in roebels bij de Russische Centrale Bank wisselkoers op de datum van de daadwerkelijke ontvangst.

Een waarschuwing: bij het instellen van de fiscale boekwaarde van het verboden is minusovat aftrek van de lonen door de beslissing van de rechtbank goedgekeurd. Het kan zijn rekeningen van nutsbedrijven, kinderbijslag, credit betalingen, enzovoort.

Andere kenmerken van de berekening van de belastinggrondslag van het object van de belastingen van de inkomstenbelasting worden gedefinieerd in de artikelen 211e - 215e van het Wetboek:

• de belastinggrondslag voor het sluiten van de verzekeringsovereenkomst wordt beschouwd in het artikel 213e;
• inkomen als materieel gewin kunnen optreden tijdens het opslaan op de rente voor het gebruik van geld verkregen op krediet, de aankoop van goederen, alsmede werken en diensten in het kader van de contracten van de civiel-juridisch gebied van individuele ondernemers, organisaties of individuen die zo van elkaar afhankelijk worden opgenomen op de belastingbetaler, evenals de aankoop van effecten;
• als het object van de belastingen van de inkomstenbelasting opbrengsten worden opgenomen, wat resulteert in natura, vervolgens toegepast op dat artikel 211-I Tax Rusland ( "kind" - diensten, goederen, onroerend goed, dat wil zeggen, alles dat een persoon ontvangt non-cash en "in natura" ); Hierbij wordt rekening gehouden met de noodzaak dat de inkomsten in natura ontvangen van erkende individuele ondernemer en / of het bedrijf (organisatie);
• bepaalde categorieën van inkomsten uit het buitenland die belastbaar zijn in het land in aanmerking genomen in de 215e artikel van de belastingwet zijn;
• principes van de inkomstenbelasting op inkomsten uit participaties in verschillende organisaties, zijn ingeschreven in het artikel 214;
• Vanaf 1 januari 2016 de persoonlijke inkomstenbelasting doel van de belasting kan worden verlaagd aan de uitgang van de leden van de samenleving, niet alleen in de uitvoering van een aandeel (of een deel).

prijzen

De totale belastingdruk worden beschouwd als 13% te zijn. Het wordt gebruikt voor het grootste deel van de opbrengst van de fiscale woonplaats. Natuurlijk, de eerste op de lijst is het loon, nadat zij - 5 van de fiscale wetgeving - de bezoldiging van het contract van de civiel-juridisch gebied, inkomsten uit de verkoop van vastgoed en andere voordelen niet in de artikelen 2 genoemd.

Geregistreerd in het normale aantal gevallen waarin het belastbaar inkomen van een niet-ingezeten inkomstenbelasting erkende Rusland. Zij zijn onderworpen aan de algemene tarief van 13%. Hier zijn een aantal van hen:

• inkomen van vreemdelingen te werken op basis van een octrooi van individuen;
• inkomen buitenlanders, uitgenodigd als hooggekwalificeerde specialisten;
• leden inkomsten van de federale programma om de vrijwillige migranten (voormalige landgenoten) vanuit het buitenland naar ons land bij te staan; waaronder leden van hun gezin die gezamenlijk willen verhuizen naar een vaste woon- of verblijfplaats;
• inkomsten uit arbeid van de bemanningsleden wier schepen varen onder de vlag van ons land;
• objecten van de belasting op de inkomstenbelasting betalers - vreemdelingen of personen; beroofd van nationaliteit, die tijdelijk asiel in Rusland en erkende vluchtelingen hebben ontvangen.

Het voorziet in een aantal van de fiscale wetgeving belasting inkomstenbelasting persoonlijke voorwerpen waarop tarieven toe te passen: 9, 15, 30 en 35%.

9 rente

Het wordt gebruikt in geval van:

• Economisch voordeel van de oprichters fiduciaire coating effecten. Die economische voordelen zijn onderworpen aan belasting personenbelasting en kan worden verkregen op basis van de aankoop van de hypotheek certificaten van deelname ontvangen vóór 1 januari 2007 de manager met betrekking tot effecten.
• Rente op effecten (zoals obligaties), mortgage-backed en die vóór 1 januari 2007.

15 percententarief

Gemaakt na ontvangst van het dividend, die door individuen, niet-fiscale inwoners van organisaties in Rusland geregistreerd gered.

Objecten van de belasting van de inkomstenbelasting, waaraan het 30 procent tarief, als volgt:

• inkomsten uit effecten uitgegeven door Russische bedrijven, en de rechten om het te dienen op de depositorekening van een buitenlandse vervoerder (nominaal), de effectenrekening in handen van een buitenlandse houder met een vergunning en effectenrekening depot programma's, besteed aan mensen, informatie die niet wordt gepresenteerd aan de agent in aanmerking worden genomen belastingen;
• alle economische voordelen ontvangen door een persoon die wordt niet beschouwd als een fiscaal inwoner, met uitzondering van inkomsten waarover belasting tegen het tarief van 13 en 15% worden geheven.

Rate in 35%

Het is van toepassing in gevallen:

• Als rente op bankdeposito's, maar kan worden overschreden de rente die ofwel berekend op Rusland deposito (waarbij de herfinancieringsrente van de centrale bank, verhoogd met 5%), of in een converteerbare deposito (uitgaande van een hoeveelheid van 9% per jaar);
• economische voordelen van de werkelijke waarde van een prijs en / of winsten verkregen door de resultaten van wedstrijden, spelletjes en andere activiteiten ten behoeve van reclame-diensten, goederen, werken (op voorwaarde dat de winnende prijs of aangegeven waarde van meer dan 4 000 roebel);
• inkomen als betaling voor het gebruik van middelen ontleend aan coöperaties consument, gemaakt door hun leden (aandeelhouders);
• als belastbare PIT materieel gewin, die zijn verkregen als gevolg van besparingen in procenten per credit herkend (geleend) betekent in het geval van overschrijding van de in de Internal Revenue Code (artikel 212 minuten, paragraaf 2) grootte;
• als gereedgemaakt voor gebruik percentages die door de aandeelhouders in de vorm van leningen consumentenkrediet landbouwcoöperatie.

Inkomstenbelasting voor individuele ondernemers

SP wettelijk erkend als onafhankelijke betalers van de verplichte heffingen en belastingen. Kommersant betalen inkomstenbelasting bij het zakendoen op de gemeenschappelijke fiscale regeling.

In het geval van de loonarbeid en de betaling ervan een individuele ondernemer wordt het fiscaal agent voor de inkomstenbelasting.

Principes van berekening en betaling van deze belasting door handelaren in artikel 227 ste van de belastingwet geregistreerd. Chief onder hen - het voorwerp van de belasting van de inkomstenbelasting voor individuele ondernemers zijn de enige inkomsten uit het bedrijfsleven. Bovendien mogen de inkomsten worden uitgedrukt in de vorm van geld en in natura, alsmede een materieel voordeel, dat wordt gedefinieerd in artikel 212 e van de fiscale wetgeving.

De belastinggrondslag

Ondernemer bepaalt haar individueel voor elk type van het inkomen, indien in verschillende percentages op hen. Legislatively mits het belastbaar inkomen van een individuele ondernemer het algemene tarief, namelijk 13%.

De derde paragraaf van artikel 210 van het Wetboek bepaalt dat de maatstaf van heffing tegen een tarief van 13% wordt berekend als de geld-vorm van andere ontvangsten dan de fiscale aftrek van de artikelen 218 th voorgeschreven - 221 ste fiscale wetgeving, rekening houdend met de eigenaardigheden van hoofdstuk 23 van de tweede code bedongen . Dit houdt in dat individuele ondernemers inherente recht op de belastinggrondslag voor de volgende aftrek te beperken:

• standaard erkend door artikel 218-nd Russische wetboek van de belasting;
• investeringen in artikel 219.1 Code voorgeschreven;
• sociale, door artikel 219 ste van de belastingwet voorgeschreven;
• in de overdracht van de verliezen op transacties met financiële instrumenten van termijntransacties en / of effecten in toekomstige perioden (artikel 220.1 van het Russische Wetboek);
• het vastgoed vermeld in het artikel 220 van de belastingwetgeving;
• professionele voorgeschreven door artikel 221 ste van de belastingwet;
• bij het overbrengen van verliezen als gevolg van de samenstelling van de Investment Partnership voor toekomstige periodes (artikel 220.2).

Belastingaftrek in verband met professionele, onderworpen zijn aan regels die als kosten zullen worden erkend:

• onderbouwd;
• gedocumenteerd;
• Het bleek als gevolg van de activiteiten uitsluitend gericht op het verkrijgen van voordelen.

Beschreven criteria moet tegelijkertijd worden voldaan.

Tegelijkertijd wordt duidelijk aangegeven bepaalde kosten dienen te worden opgenomen in de professionele aftrek:

1. Het bedrag van de verzekering vergoedingen, worden toegerekend aan de verplichte pensioenverzekering en gezondheid.
2. Bedragen aan belastingen (met uitzondering van inkomen). En het bedrag van de onroerende voorheffing van individuen, door een individuele ondernemer, slechts aftrekbaar als het goed is belast, tegen betaling wordt rechtstreeks gebruikt in het bedrijfsleven (exclusief woningen, garages en tuin).

Breng professionele aftrek is alleen mogelijk aan het einde van het belastbaar tijdperk. Het biedt zijn fiscus, waarbij wordt uitgegaan van de individuele ondernemer diende een aangifte voor de inkomstenbelasting.

Post Scriptum

Kortom, inkomstenbelasting faciliteit - een economisch voordeel ontvangen fiscale woonplaats in een periode in de vorm van geld (valuta kan zowel Russische en buitenlandse zijn), alsmede in natura ((jaar, kwartaal, en ga zo maar door.) dit geldt ook voor materieel gewin).

In het Wetboek, artikel 208-ste Russische beschreven in de lijst van de belastbare items ontvangen van beide bronnen in ons land, maar ook uit buitenlandse bronnen van herkomst. Daarnaast gedefinieerde criteria dat de standpunten van deze objecten weer te geven. Behandel ze hoofdzakelijk salarissen, vergoedingen voor het verrichten van werkzaamheden door, de economische voordelen van de verkoop van onroerend goed en / of het gebruik ervan (bijvoorbeeld huur), verzekeringspremies, dividenden, royalty's, enzovoort.

De inkomsten uit de Russische bronnen, onderworpen aan inkomstenbelasting en van ingezetenen en niet-ingezetenen.

Het doel van de belasting door een individu in een inwisselbare valuta worden ontvangen, voorafgaand aan de vaststelling van de heffingsgrondslag wordt vertaald in roebels tegen de wisselkoers van de Centrale Bank van Rusland, die specifiek zijn voor de werkelijke datum van ontvangst van inkomsten.

Als de inkomsten worden ontvangen in de zogenaamde natura (goederen, diensten, werken, eigendomsrechten, enz.), De kosten moeten worden opgenomen in de indirecte belastingen.